Оплата труда: бухгалтерский учет и расчеты

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Мая 2013 в 13:06, курсовая работа

Описание работы

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 06.04.2006 г. № 26.
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф. № Т-1a) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.
В приказах указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.).

Файлы: 1 файл

курсач.docx

— 50.22 Кб (Скачать файл)

Различают два вида брака: неисправимый (полный) и исправимый (частичный).

Полный брак по вине работника оплате не подлежит (ст. 156 ТК РФ). В этом случае оформляется акт о производственном браке, и в первичных документах по учету выработки делается соответствующая отметка. Работник, причинивший предприятию ущерб в связи с выпуском по своей вине бракованной продукции, может быть привлечен администрацией предприятия к материальной ответственности.

Частичный брак, допущенный по вине работника, оплачивается в зависимости от степени  готовности продукции по пониженным расценкам, которые устанавливаются  в каждом конкретном случае администрацией предприятия.

Брак, причиной которого стал скрытый  дефект в обрабатываемом материале (трещины, раковины в металле, непокрас ткани и др.), а также брак не по вине работника, обнаруженный после приемки изделия органами технического контроля, подлежит оплате наравне с годными изделиями.

Оплата  времени простоя.

Время простоя по вине работника  оплате не подлежит. Время простоя  не по вине работника, если он предупредил  администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику  разряда или оклада. В таком  же размере оплачивается простой  по причинам, не зависящим от работодателя и работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя.

 При совмещении профессий (должностей), расширении зон обслуживания, увеличении объема работы или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику производится доплата.

Размер  доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы (статья 60.2 настоящего Кодекса).

 

 

1.4 оплата отпуска и выходных пособий

Оплата  отпуска.

Работодатель  обязан предоставлять работникам ежегодные  оплачиваемые отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Ежегодный оплачиваемый отпуск имеет продолжительность  не менее 28 календарных дней. В особых случаях продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска увеличивается. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

При исчислении продолжительности отпуска нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Отпуск продлевается, если работник заболел во время отпуска и в некоторых других случаях. Деньги, выплачиваемые работнику в связи с предоставлением ему отпуска, называются отпускными. Организация обязана выплатить отпускные своему работнику до начала его отпуска. Работнику выплачивается меньшая сумма, чем начисляется, поскольку из отпускных производятся те же удержания, что и из начисляемой зарплаты. В соответствии с локальными нормативными актами методика расчета отпускных может быть изменена, но таким образом, чтобы размер начисляемых отпускных не уменьшался. В частности, к сумме средней начисленной заработной платы, принимаемой для исчисления отпускных, могут быть добавлены годовые премии и вознаграждения за выслугу лет – в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода.

Начисления  отпускных имеют отношение к  исполнению трудовых обязанностей:

  • каждый день, отработанный работником в организации, вносит небольшой вклад в его будущий ежегодный отпуск. А если работник уволится из организации, то за ту часть очередного отпуска, которую работник заработал, но не сумел использовать, работодатель должен выплатить ему денежную компенсацию.

Выходное  пособие – компенсационная выплата, получаемая работником в некоторых случаях при расторжении трудового договора.

Работникам  выплачивается выходное пособие  в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового  договора в случаях:

  • призыва работника на военную службу или направления его на альтернативную ей гражданскую службу;
  • отказа работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность;
  • несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
  • восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу.

Работнику выплачивается выходное пособие  в размере среднего месячного  заработка в случае ликвидации организации  либо сокращением численности или  штата работников организации.

Среднюю заработную плату работника можно  вычислить, опираясь на данные о фактически начисленной ему заработной плате  и фактически отработанного им времени  за 12 месяцев, предшествующих моменту  выплаты.

 

1.5 оплата труда при совместительстве.

В соответствии со ст. 285 Трудового кодекса РФ оплата труда

лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором. Таким образом, к совместителям может применяться любая система оплаты труда, о которой стороны договорятся: повременная, сдельная, любая из этих систем оплаты труда в сочетании с премиальной и т.д.

При установлении лицам, работающим по совместительству

с повременной  оплатой труда, нормированных заданий  оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный  объем работ. Лицам, работающим по совместительству в районах, где установлены

районные  коэффициенты и надбавки к заработной плате, оплата труда производится с  учетом этих коэффициентов и надбавок (ст. 285 Трудового кодекса РФ).

Общие положения об оплате труда, установленные  Трудовым кодексом РФ, распространяются и на совместителей. Так, заработная плата совместителям выплачивается не реже чем каждые полмесяца, в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 Трудового кодекса РФ).

При этом размеры выплат, установленные коллективным договором,

соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, не могут быть ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 149 Трудового кодекса РФ). Совместитель, совмещающий профессии (должности) или исполняющий обязанности временно отсутствующего работника, также имеет право на доплаты, размер которых устанавливается соглашением сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема

дополнительной  работы (ст. 151 Трудового кодекса  РФ).

 

2 Удержания из оплаты труда.

Удержания из заработной платы могут  производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

Удержания из заработной платы можно  разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации предприятия, где  работник трудится.

К обязательным удержаниям относятся  налог на доходы физических лиц, удержания  по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических  и физических лиц.

По инициативе администрации могут  быть удержаны: суммы аванса, выданного  в счет заработной платы; суммы, излишне  выплаченные вследствие счетных  ошибок; суммы возмещения материального  ущерба, причиненного по вине работника  предприятию; удержания в счет погашения  полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог  на доходы физических лиц, который исчисляется  и уплачивается в соответствии с  гл. 23 ч. II НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками  налога признаются:

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии с п 2 ст. 11 НК РФ ими являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году);
  • физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Объектом налогообложения для  физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, выступает доход, полученный от источников в РФ.

Налоговым периодом признается календарный  год. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: пособия по беременности и родам; пособия по безработице; государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством; стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей, но не более 2000 руб. в год; алименты, получаемые налогоплательщиками; и другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Для целей налогообложения доход, полученный физическим лицом в календарном  году, уменьшается на определенные суммы — налоговые вычеты. Эти  вычеты поделены на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты —  ежемесячные вычеты из доходов в  размере 300, 400, 500 и 3000 руб., право на которые  имеют отдельные категории налогоплательщиков.

Право на ежемесячные вычеты в размере 3000 руб. имеют: ликвидаторы-чернобыльцы; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы; и т.д.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода  распространяется на следующие категории  налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации; лиц, награжденных орденом Славы  трех степеней; участников ВОВ; инвалидов  с детства и инвалидов I и II групп; лиц, выполнявших интернациональный  долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия; и т.д.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода  распространяется на те категории физических лиц, которые не имеют специальных льгот. Этот вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не принимается.

Налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода  устанавливается на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося  дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет — из доходов родителей  и (или) супругов, опекунов или попечителей. Данный вычет действует до месяца, в котором доход родителей, супругов, опекунов, попечителей, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый  вычет расходов на детей предоставляется  в двойном размере.

Вычеты на содержание иждивенцев с 2001 г. не предоставляются.

Если налогоплательщик имеет право  более чем на один стандартный  вычет (кроме расходов на содержание детей), то ему предоставляется только один — максимальный из них.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании  его письменного заявления и  документов, подтверждающих право на эти вычеты.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13% (ст. 224НКРФ).

Однако для налогообложения  некоторых видов доходов установлены  специальные ставки налога. Так, по ставке 35% облагаются:

  • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 2000 руб. в год;
  • суммы превышения страховых выплат, полученных по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее пяти лет, над суммами внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенными на ставку рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования;
  • суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств.

Налоговая ставка 30% установлена в  отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка 6% установлена в  отношении доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. (С 1 января 2005 г. ставка возрастет до 9%)

В бухгалтерском учете суммы  налога на доходы физических лиц, удержанного  с работников, отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на специальном субсчете «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» свидетельствует  о задолженности организации  перед бюджетом; оборот по дебету показывает суммы налога, перечисленные в  бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту отражает суммы  удержанного налога на доходы физических лиц из заработной платы работников организации.

Информация о работе Оплата труда: бухгалтерский учет и расчеты