Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Апреля 2011 в 17:33, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является рассмотрение вопросов по ведению учета основных средств, их оценке, начислению амортизации, переоценке и ликвидации.
ВВЕДЕНИЕ 4
1 Теоретические аспекты налогового учета основных средств 6
1.1 Понятие основных средств 6
1.2 Виды оценки основных средств 8
1.3 Понятие и методы амортизации основных средств 11
1.4 Переоценка основных средств 15
1.5 Ликвидация объекта основных средств 16
2 Практическое применение налогового учета основных средств 17
2.1 Порядок исчисления налога на имущество организации 17
3 Международные правила учета основных средств 23
3.1 Состав основных средств 23
3.2 Оценка основных средств 24
3.3 Амортизация основных средств 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 33
Основные средства - это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве орудий (средств) труда, в течении длительного периода времени, изнашивающиеся в процессе производства и переносящие свою стоимость по частям в виде амортизационных отчислений на готовую продукцию.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В составе основных средств учитываются также: земельные участки; объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы); капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете к основным средствам относят имущество, которое используется в качестве средств труда более одного года (например, здания, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства).
Но требования к имуществу, которое может быть отражено в составе основных средств, по правилам бухгалтерского и налогового учета различаются.
Определены 3 вида оценки основных средств:
1) по первоначальной стоимости
2) по восстановительной стоимости
3) по остаточной стоимости
Но в бухгалтерском и налоговом учете стоимость основных средств формируется по-разному.
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по основным средствам начисляют амортизацию.
Согласно ст. 258 НК РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного его использования. Законом предусмотрено 10 амортизационных групп.
- линейный;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.
В налоговом учете существует только два метода амортизации основных средств:
- линейный;
- нелинейный.
Раз в год каждая фирма может переоценивать стоимость принадлежащих ей основных средств.
Однако надо иметь в виду: на стоимость основных средств, по которой они числятся в налоговом учете, переоценка не влияет, т.к в налоговом учете вы должны начислять амортизацию в том же порядке и в тех же суммах, что и до переоценки.
Но если стоимость основных средств в результате переоценки уменьшится, их лучше переоценить. Это позволит сэкономить на налоге на имущество.
Имущество является одним из наиболее стабильных объектов налогообложения по сравнению с другими объектами (доход, добавленная стоимость), обложение имущества стимулируют более эффективное его использование; его труднее скрыть от налогообложения.
Обложение основных средств по остаточной стоимости не поощряет инвестиции в производственный основной капитал, скорее подавляет стремление хозяйствующих субъектов обновлять мощности, поскольку введение в действие новых средств труда означает мгновенное обложение авансированной в них стоимости высоким имущественным налогом.
В курсовой работе отражены следующие вопросы:
-
сравнение бухгалтерского и
налогового учета основных
-
основные понятия основных
-сравнение
ведения учета основных
СПИСОК
ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1) Закон Оренбургской области от 27.11.2003 г. № 613/70-111-03 «О налоге на имущество организаций» - с изменениями от 13.01.2004, 28.10.2004, 29.08.2005, 29.12.2006, 7.09.2007,12.09.2007.
2) МСФО 16 «Основные средства»
3) МСФО 36 «Обесценение активов»
4) МСФО 40 «Инвестиции и недвижимость»
5) МСФО 41 «Сельское хозяйство»
6) Налоговый Кодек Российской Федерации. Части 1 и 2. – Текст с изменениями и дополнениями на 01.08.2006 г. – М.: ЭКСМО, 2006. – 704 с.
7) Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 г. N 26н.
8)
Информационно-правовая база
8.1 «Бухгалтерский и налоговый учет в организациях» (Н.В. Тараканова)
8.2 «Бухгалтерский учет основных средств НКО» (М.В. Батурина)
8.3 «Изменения в учете основных средств» (В.В. Патров, М.Л. Пятов)
8.4 «Международные правила учета основных средств» (С.М. Бычкова)
8.5 «Налоговый и бюджетный учет основных средств – сходства и различия» (Л.П. Курочкина)
8.6 «Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет» (Е.А. Русаков)
8.7 «Типичные ошибки в учете основных средств» (А. Квитка)
8.9 «Учет основных средств» (Т.С. Маслова)
9) Бухгалтерский учет на предприятии: Учебник для вузов / Под редакцией проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б. М. Сабантим. Юрайт-М, 2002. 504 с.
10)
Гаврилова Н.А. О налоге на
имущество // Налоговый вестник
– 2006 – № 1 – С.97 – 102.