Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2011 в 15:16, курсовая работа
Исходя из задач и поставленных целей, работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. В первой главе рассмотрены основные понятия, налоговые вычеты, ставки налога и механизм расчета НДФЛ. Вторая глава посвящена доходам, которые не облагаются налогом. Третья – это практические примеры по расчету НДФЛ, т.е. итог данной работы (для чего она и писалась).
Введение …………………………………………………………………………...3
Глава 1. Налог на доходы физических лиц……………………………………….4
1.1. Основные понятия, налоговые вычеты, ставки и механизм расчета НДФЛ……………………………………………………………………………….4
1.2. Доходы, не подлежащие налогообложению………………………............21
Глава 2. Практические примеры по расчету НДФЛ………………………….29
Заключение ………………………………………………………………………38
Библиографический список……………………………………………………..39
Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Социальные
налоговые вычеты можно
1. В
сумме доходов, перечисляемых
налогоплательщиком на
2. В сумме,
уплаченной налогоплательщиком в налоговом
периоде за
свое обучение в образовательных учреждениях,
— в размере фактически произведенных
расходов на обучение, но не более 50 000
руб.,
а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем
за
обучение своих детей в возрасте до 24 лет,
налогоплательщиком-
опекуном (налогоплательщиком-
подопечных в возрасте до 18 лет на очной
форме обучения в образовательных учреждениях,
— в размере фактически произведенных
расходов на это обучение, но не более
50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме
на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного
социального налогового вычета
распространяется на налогоплательщиков,
осуществлявших обязанности опекуна или
попечителя над гражданами, бывшими их
подопечными, после прекращения опеки
или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками
обучения указанных граждан
в возрасте до 24 лет на очной форме обучения
в образовательных
учреждениях.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
3. В сумме,
уплаченной налогоплательщиком в налоговом
периоде за услуги по лечению, а также
уплаченной налогоплательщиком за услуги
по лечению супруга (супруги), своих родителей
и своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских
учреждениях РФ
(в соответствии с перечнем, утверждаемым
Правительством РФ),
а также в размере стоимости медикаментов,
назначенных им лечащим врачом, приобретаемых
налогоплательщиками за счет собственных
средств.
При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений НК.
Социальные налоговые вычеты, перечисленные выше, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде. При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в НК.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Дата фактического получения дохода определяется как день:
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
С 1 января 2008 года в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
Статья 224 НК устанавливает четыре вида налоговых ставок, по которым облагаются определенные виды доходов.
Рис. 1.4
Ставки
налога на доходы физических лиц
Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, исчисляется как процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с НК. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Таким образом, схема расчета НДФЛ имеет следующий вид:
Рис. 1.5.
Схема расчета налога на доходы физических лиц
( - )
=
( - )
=
Налоговую декларацию представляют:
Рис. 1.6
Налоговая декларация
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов РФ. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ. Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.
Не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.
Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном НК. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.