Налог на доходы физических лиц

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание 

Введение  …………………………………………………………………………...3

Глава 1. Налог на доходы физических лиц……………………………………….4

1.1. Основные  понятия, налоговые вычеты, ставки  и механизм расчета  НДФЛ……………………………………………………………………………….4

1.2. Доходы, не подлежащие налогообложению………………………............21

Глава 2. Практические примеры по расчету НДФЛ………………………….29

Заключение  ………………………………………………………………………38

Библиографический список……………………………………………………..39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Налоги являются необходимым звеном в экономике любой страны, поскольку являются важнейшим элементом распределительно – денежных отношений, организуемых государством. Проблемы налогов и налогообложения всегда актуальны и имеют большое значение. Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве.  

   Налог на доходы физических  лиц (НДФЛ) является федеральным  прямым налогом и представляет  собой изъятие части доходов  физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.

   Предметом работы является налог  на доходы физических лиц, а  следовательно, объектом – способы,  случаи, его взимания и льготы при уплате данного налога. Цели работы:

1. изучить механизм взимания налога на доходы физических лиц;

2. рассмотреть случаи предоставления льгот и доходы, которые не облагаются налогом;

3. научится рассчитывать налоги на доходы физических лиц.

  Исходя  из задач и поставленных целей,  работа состоит из введения, трех  глав, заключения и библиографического списка. В первой главе рассмотрены основные понятия, налоговые вычеты, ставки налога и механизм расчета НДФЛ. Вторая глава посвящена доходам, которые не облагаются налогом. Третья – это практические примеры по расчету НДФЛ, т.е. итог данной работы (для чего она и писалась).

   Во время работы над темой  использовался, в первую очередь,  Налоговый кодекс (с последними  изменениями). Во вторую, ряд учебников по налогам и налогообложению, в котором разъяснялись те или иные моменты и приведены конкретные примеры.  
 

Глава 1. Налог на доходы физических лиц 

   С          1 января 2001 года появилось новое название налога— «налог на доходы физических лиц», заменившее прежнее наименование «подоходный налог». Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 23). Это прямой налог, построен на резидентском принципе, уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.

  НДФЛ  — это налог, которым облагаются доходы физических лиц, т.е. граждан. В общем случае НДФЛ вычитается непосредственно из дохода, уменьшая сумму, получаемую физическим лицом на руки. В налоговой терминологии это называется удержанием налога, а компания, которая удерживает налог у работника, называется налоговым агентом.

  Таким образом, несмотря на то, что плательщиками НДФЛ являются физические лица, получающие облагаемые доходы, реальные перечисления налога в бюджет в подавляющем большинстве случаев производят налоговые агенты. Они ведут учет выплачиваемых (начисленных) гражданам доходов нарастающим итогом, т. е. налогооблагаемые доходы налогоплательщика, полученные с января по декабрь, постоянно суммируются в бухгалтерском учете организации.

  Преимуществами НДФЛ являются:

1. соотнесение суммы налога не с усредненным, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);
2. основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;
3. налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщность, равномерность и эффективность.

   

   Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

    По ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Даты отъезда и даты прибытия физических лиц на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам пропускного контроля в паспортах и аналогичных документах. Срок фактического нахождения лица на территории  Российской Федерации начинается со дня, следующего за днем прибытия, и заканчивается днем отъезда (включая этот день).

     Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу заграницей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

   Если физическое лицо — гражданин иностранного государства в начале календарного года имеет статус налогового нерезидента, а в течение года получает статус налогового резидента, то по налогу с его доходов производя перерасчет. НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Разница между полученной суммой и ранее исчисленным НДФЛ ставке 30% подлежит возврату налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ или учитывается в счет предстоящих платежей по НДФЛ.

    Возможна и обратная ситуация, когда физическое лицо — гражданин Российской Федерации в начале календарного года имеет статус налогового резидента, а в течение года получает статус налогового нерезидента (например, при отъезде на длительную работу за границу). НДФЛ с доходов такого лица тоже пересчитывается, но уже в сторону повышения по ставке 30%.

   Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 НК) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

     При уплате налога с доходов предоставляются льготы в форме налоговых вычетов (статьи 218-221 НК РФ). Законодательство предусматривает две категории налоговых:

      I.Общие налоговые выплаты:

    Стандартные налоговые вычеты применяются в отношении всех физических лиц, уменьшают налоговую базу ежемесячно на:

• 3 тыс. руб. (например, у лиц, получивших лучевую болезнь вследствие чернобыльской катастрофы; инвалидов Великой Отечественной войны);
• 500 руб. (Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3 степеней; ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды с детства и др.);
• 400 руб. — у работающих граждан, доход которых в течение года не превысил 40 тыс. руб. (предоставляется по одному месту работы);
• 1 000 руб. — у физического лица на каждого ребенка в возрасте до 
  18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта 
  дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в 
  котором доход налогоплательщика не превысил 40 тыс. руб. Вдовам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном раз 
  мере.

Рис. 1.1.

Налогоплательщики, объекты налогообложения

и налоговая  база налога на доходы физических лиц 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Каждый работник предприятия 
должен представить в бухгалтерию заявление с просьбой о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов.  При наличии у отдельных категорий налогоплательщиков права на несколько вычетов применяется максимальный из них. Если в течение налогового периода вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода налогоплательщик может получить их пересчет в налоговых органах на основании налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов.

   Профессиональные налоговые вычеты применяются в отношении лиц, которые в силу особенностей своей профессиональной деятельности для получения доходов, подлежащих обложению НДФЛ, обязаны нести расходы.

                                                           Таб. 1.2.

Профессиональные  налоговые вычеты

  

   Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента подают  письменное заявление в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

 II.Специальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в установленных случаях:

 Имущественные вычеты предоставляются при совершении установленных операций с имуществом.

   При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

   Положения НК не распространяются  на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

 Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 НК.                                                                                 Рис.1.3.

Виды  имущественных налоговых вычетов 

                                                  

      

 

 

 

 

 

 

    Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.