Введение

       Заработная  плата всегда была важным вопросом, и интересовала всех людей, т.к. она  является основным источником дохода большинства людей, а удержания, производимые из заработной платы, которая  и без того у большинства людей  не высокая, являются не менее важным вопросом для каждого человека. Удержания, производимые из заработной платы, волнуют  каждого человека получающего заработную плату, т.к. от размера и вида удержаний  зависит размер зарплаты, которую  получает работник, поэтому тема удержаний  является актуальной для каждого  человека. Также актуальность темы: “Удержания из заработной платы” не вызывает сомнения, так как является очень  важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых  начислений. Исходя из этого, можно  сказать, что удержания из заработной платы это актуальный вопрос, волнующий  каждого.

       Цель  данной курсовой работы состоит в  том, чтобы рассмотреть и раскрыть все возможные виды удержаний  из заработной платы, предусмотренные  законодательством в Российской федерации.

     Удержания производятся из любой заработной платы, независимо от работоспособности, стажа  и уровня подготовки работника, т.к. основным видом удержания является налог дохода на физические лица. Этот налог начисляется абсолютно  на все виды дохода из заработной платы, разница состоит лишь в налоговой  ставке в зависимости от способа  получения дохода. Также в данной работе рассмотрен учет основных удержаний, документальное оформление этих удержаний  на примере предприятия ООО «КонвейЭр».

       Полное  наименование предприятия Общество с Ограниченной Ответственностью «КонвейЭр», краткое наименование предприятия  ООО «КонвейЭр». В нашем городе это предприятии появилось не так давно 6 лет назад. Вид деятельности предприятия это реализация услуг.  Реализуются такие услуги как:

       - Составление деклараций на социальный  вычет;

       -Составление  деклараций на имущественный  вычет;

       -Годовая  отчетность;

       -Составление  через программу bp (Бизнес пак) квитанций на оплату и тд;

       -Налоговая отчетность; 

       Официальной датой рождения ООО «КонвейЭр» считается 12 декабря 2004 года. Успех ООО «КонвейЭра»в период становления и выхода на рынок определило сочетание ряда факторов: надежного и опытного коллектива, максимальной клиенториентированности Уже 6 лет эти факторы являются ключевыми в работе ООО «КонвейЭр» . Руководство компании предъявляет  строгие  требования  к профессиональной компетенции сотрудников; специалисты постоянно повышают уровень своей квалификации. 

       На  предприятии «КонвейЭр» индивидуальный подход к каждому клиенту, у клиента  узнаются сроки в которое удобнее  всего забрать заказ, если нужно  срочно сделать либо отчетность либо декларацию либо еще что – то «КонвейЭр» сразу же приступает к  этой задаче. На предприятии «КонвейЭр» работают опытные специалисты, которые  могут выслушать, и решить самый  трудный вопрос.

       Также у предприятию «КонвейЭр» имеет  и второе название, точнее это второй офис только с другим названием, «Кодекс». 
 
 
 
 

       2 Удержание и вычеты из заработной платы.

     Заработная  плата это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Величина заработной платы устанавливается либо в  виде должностного оклада, либо по тарифной сетке (ставке), либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленного законом. Верхний  предел заработной платы в условиях экономики рыночного типа обычно не ограничивается.

     Понятие «заработная плата» охватывает все  виды заработков (а также различных  премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и  натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая  денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное  время (ежегодный отпуск, праздничные  дни и т.д.).

     Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдельная и аккордная. Формы оплаты труда имеют свои системы: простая  повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

     Из  начисленной работникам организации  заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и  по совместительству производят различные  удержания, которые можно разделить  на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового  коллектива.

     Cуммы заработной платы, остающиеся после всех удержаний, представляют задолженность организации перед работниками, и подлежит выплате. 
 

       2.1 Удержания из заработной платы по инициативе организации.

       На  предприятии «КонвейЭр» применяют  следующие виды удержаний из зарабоьной платы по инициативе организации:

     Удержания причиненного работодателю материального ущерба Согласно положениям ст.12 Закона о бухгалтерском учете недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли может быть отнесена на виновных лиц. При этом работник обязан возместить работодателю только причиненный им прямой действительный ущерб (ст.238 ТК РФ). Неполученные работодателем в связи с причиненным ущербом доходы взыскиваться не могут.

     Наиболее  чаще возмещение с виновного лица причиненного ущерба осуществляется путем  удержания с начисленной в  его пользу заработной платы. В соответствии со ст.138 ТК РФ размер таких удержаний  не может превышать 20% заработка, причитающегося к выплате работнику.

     Размер  причиненного ущерба определяют по фактическим  потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности  на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст.246 ТК РФ).

     Подлежащий  возмещению ущерб, причиненный коллективом (бригадой) работников, распределяется между его членами пропорционально  месячной тарифной ставке (должностному окладу) и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.

     В бухгалтерском учете для учета  расчетов по возмещению материального  ущерба в результате недостач и хищений  товарно-материальных ценностей, брака  и др. предназначен счет 73-02 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по возмещению материального  ущерба".

     Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет субсчета 73-02 с кредита счетов 28 "Брак в  производстве", 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей", 98 "Доходы будущих периодов".

     Суммы возмещения материального ущерба при  удержании из заработной платы отражаются по кредиту 73-02 в корреспонденции  с дебетом счета 70.

     Если  рыночная стоимость ущерба превышает  его фактическую стоимость по данным бухгалтерского учета, то такая  разница отражается записью:

     Дебет 73-02 - Кредит 98-04 "Разница между  суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей".

     По  мере погашения задолженности разница  учитывается в составе прочих доходов в сумме, определяемой пропорционально  доле этой разницы в общей сумме  долга виновного лица, записью:

     Дебет 98-04 - Кредит 91-01

     При допущении работником брака, необходимо выяснить, является брак исправимым или  нет. Если брак исправим, то с виновника  удерживаются все расходы организации  по его исправлению (стоимость использованных материалов, заработная плата работников, начисленная за исправление брака, и т.д.). Если брак неисправим, с работника  удерживается стоимость испорченных  материальных ценностей.

       Аванс, выданный в счет заработной платы Организации должны выплачивать заработную плату дважды в месяц (ст.136 ТК РФ). Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются в коллективном или трудовом договоре. Никакие удержания и начисления на социальное страхование (единый социальный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) при этом не производятся.

       Минимальный размер аванса за первую половину месяца должен быть не ниже тарифной ставки работника  за фактически отработанное время. Исходя из этого, при определении размера  аванса следует учитывать фактически отработанное работником время.

       Сумма аванса уменьшает размер заработной платы, причитающейся к выдаче работникам по итогам месяца. Поэтому в бухгалтерском учете при выплате сумм аванса за первую половину месяца оформляется запись:

       Дебет 70 - Кредит 50-01

       Таким образом, при расчете заработной платы за вторую половину месяца определяются суммы оплаты труда за весь месяц, производится её начисление, а сумма, причитающаяся к выдаче, определяется уже за минусом суммы аванса, выданного  за первую половину месяца.

Удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм

 

       Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в  бухгалтерию авансовый отчет (с  приложением документов, подтверждающих расходы), а не израсходованные средства вернуть в кассу организации  не позднее чем через три рабочих  дня после истечения срока. Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные  нужды, законодательно не ограничен.

       Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.

       Единовременная сумма  удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к  выдаче.

       В бухгалтерском учете для учета  расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", служащий для обобщения  информации о расчетах с работниками  организации по выданным под отчет  авансам, а также на служебные  командировки.

       Таким образом, операции по удержанию невозвращенных подотчетных сумм из заработной платы  работника могут отражаться по-разному  в зависимости от размера удержаний, который в соответствии с ТК РФ не может превышать 20% заработной платы.

       Удержание за неотработанные дни  оплаченного отпуска

       Если  работник увольняется до истечения  рабочего года (11 месяцев работы), в  счет которого ему был предоставлен отпуск, то сумма отпускных, приходящаяся на неотработанное время, удерживается из его заработной платы Для расчета  суммы удержаний определяют количество месяцев, которые работник отработал  до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен отпуск. Количество неотработанных месяцев  будет равно: 11 месяцев за минусом  количества отработанных месяцев.

       По  учету удержаний за неотработанные дни оплаченного отпуска необходимо сделать следующие проводки:

       1) сторнирована сумма излишне начисленных  отпускных:

       Дебет 20 (23, 26, 29, 44 и др.) - Кредит 70;

       2) сторнирован излишне удержанный  НДФЛ:

       Дебет 70 - Кредит 68-02;

       3) начислена заработная плата в  следующем месяце за вычетом  удержаний излишне выплаченных  отпускных (с учетом излишне  удержанного НДФЛ):

       Дебет 20 - Кредит 70.

       Если  работник увольняется сразу после  отпуска, не проработав при этом ни дня, никакие выплаты ему, как  правило, не положены. Сотрудник должен самостоятельно вернуть предприятию  излишне полученную сумму отпускных. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2.2. Удержания из заработной  платы по инициативе  работника.