Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2011 в 14:44, курсовая работа
Переход на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности – одно из условий поддержки предприятий и организаций со стороны государственных структур, в том числе налоговых.
1. ВВЕДЕНИЕ 3
2. МЕЖДУНАРОДНАЯ СИСТЕМА ФИНАНСОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 4
2.1. Понятие стандартов и отчетности. Типовая структура МСФО. 5
2.2. Сущность и принципы международной системы финансовой бухгалтерской отчетности. 6
2.3. Основные направления международных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности. 10
2.4. Особенности национальных и международных моделей учета. 19
3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
4. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 25
5. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА 26
6. ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ 46
7. ПРИЛОЖЕНИЯ 49
Помимо ЕСН, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка» составляет – 1,5%. Поэтому расчет производим таким образом:
Заработная плата рабочих (п.20) * 27,5%=сумма ЕСН.
ЕСН на пособие по временной нетрудоспособности не начисляется.
Операция № 24
Списана фактическая производственная себестоимость строительных работ, выполненных силами субподрядной организации на основании акцептованных счетов субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком строительно-монтажные работы без НДС (п.23).
Объект А - 278 000руб
Объект
Б - 89 000руб
Операция № 27
НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26.
64 800руб.
Операция № 30
Если
дебетовый оборот сч.15 больше кредитового,
т.е. фактическая себестоимость
Д16-К15 - перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам)
Если оборот по кредиту сч.15 превышает дебетовый, то учетная цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:
Д15-К16 – экономия (отражено снижение фактической себестоимости от учетной цены).
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | |||
д | к | ||
Сн=0 | |||
360 000 | 365 000 | ||
25 000 | |||
Обд= | 385 000 | Обк= | 365 000 |
Операция № 32
На производство работ материалы списываются по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:
1. Средний процент отклонений = (начальный остаток отклонений + +сумма отклонений за месяц) / (начальный остаток материалов по учетным ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) * 100% = .
Полученный процент округляем до десятых (одна цифра после запятой).
2. Абсолютная сумма отклонений = (средний процент отклонений * *стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам)/100% = 270 000*7,7%= 20 790руб.
Полученную
сумму отклонений (без копеек) спишите
на объект А следующей проводкой:
Д 20 – К16.
Операция № 33
Для
распределения
процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3*100%;
общепроизводственные
расходы по объектам строительства
(гр.2) = % распределения * кол-во отработанных
машино-часов на каждом объекте.
Таблица 4 - Распределение общепроизводственных расходов
между объектами строительства
Показатели | Общепроизводственные расходы по объектам строительства | Кол-во отработанных машино-часов | % распределения |
1 | 2 | 3 | 4 |
Объект А | 100 523 | 150 | Х |
Объект Б | 113 927 | 170 | Х |
Итого: | 214 450 | 320 | 670,15625 |
Операция № 34
Для
распределения
Процент распределения (%) = итог гр.2 (Д 26 счета)/итог гр.3 * 100%;
Общехозяйственные
расходы по объектам
строительства (гр.2) = %
распределения * заработная
плата рабочих основного
производства на каждом
объекте.
Таблица 5 - Распределение общехозяйственных расходов
между объектами строительства
Показатели | Общехозяйственные расходы по объектам строительства | Заработная
плата рабочих основного |
% распределения |
1 | 2 | 3 | 4 |
Объект А | 153 919 | 315 000 | Х |
Объект Б | 107 011 | 219 000 | Х |
Итого: | 260 930 | 534 000 | 0,488633 |
Операция № 35
Чтобы списать фактическую производственную себестоимость, откроем счет 20 «Основное производство» отдельно по объектам. Собрав затраты по дебету 20 счета объекта А и Б, прибавим начальные остатки (на 01.01.) и спишем фактическую производственную себестоимость в дебет счета 90 «Продажи». Работы, выполненные субподрядными организациями не включаем.
20 Основное производство (объект А) | 20 Основное производство (объект Б) | |||||||
д | к | д | к | |||||
Сн= | 374 000 | Сн= | 417 500 | |||||
02) | 18 000 | 90) | 1 338 857 | 02) | 32 500 | 90) | 975 663 | |
70) | 315 000 | 96) | 25 500 | |||||
69) | 86 625 | 70) | 219 000 | |||||
10) | 270 000 | 69) | 60 225 | |||||
16) | 20 790 | 25) | 113 927 | |||||
25) | 100 523 | 26) | 107 011 | |||||
26) | 153 919 | |||||||
Обд= | 964 857 | Обк= | 1 338 857 | Обд= | 558 163 | Обк= | 975 663 | |
Ск=0 | Ск=0 |
Операция № 37
Начислите НДС по расчетной ставке 18/118 от выручки (п.36).
2 100 000*18/118=320 339 руб.
1 700 000*18/118=
259 322 руб.
Операция № 38
Определить
финансовый результат от реализации
строительно-монтажных работ и
списать его на счет 99 «Прибыли и
убытки». Для этого необходимо открыть
сч.90 «Продажи» по каждому объекту (включая
субподрядчиков). Если кредитовый оборот
сч.90 превышает дебетовый оборот, то получаем
прибыль, если дебетовый оборот сч.90
превышает кредитовый оборот – получаем
убыток.
90 Продажи объект А | |||
д | к | ||
20А) 278 000 | 62) 2 100 000 | ||
20А) 1 338 857 | |||
68) 320 339 | |||
Обд= | 1 937 196 | Обк= | 2 100 000 |
99) 162 804 |
90 Продажи объект Б | |||
д | к | ||
20Б) 89 000 | 62) 1 700 000 | ||
20Б) 975 663 | |||
68) 259 322 | |||
Обд= | 1 323 985 | Обк= | 1 700 000 |
99) 376 015 |
Операция № 40
Чтобы определить налог на прибыль, необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого откройте счет 99 «Прибыли и убытки», выявите конечный остаток.
Начислите
налог на прибыль по ставке 24%.
99 Прибыли и убытки | |||
д | к | ||
91) 4 000 | 90) 162 804 | ||
90) 376 015 | |||
Обд= | 4 000 | Обк= | 538 819 |
538 819 – 4 000= 534 819 руб.
Налогооблагаемая
база: 534 819 * 24%= 128 357 руб.
Операция № 42
534 819 – 128 357 = 406 462 руб.
Таблица 6 - Оборотная ведомость за январь 2008 г.
№ счета | Наименование синтетических счетов | Начальное сальдо на 01.01. | Обороты за январь | Конечное сальдо на 01.01. | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
01 | Основные средства | 6 613 000 | - | 327 200 | 100 000 | 6 840 200 | - |
01/1 | Основные средства (выбытие) | 0 | - | 100 000 | 100 000 | 0 | - |
02 | Амортизация | - | 1 415 000 | 92 000 | 245 600 | - | 1 568 600 |
04 | Нематериальные активы | 577 000 | - | 0 | 0 | 577 000 | - |
05 | Амортизация НМА | - | 261 000 | 0 | 2 350 | - | 263 350 |
08 | Вложения во внеоборотные средства | 170 100 | - | 327 200 | 327 200 | 170 100 | - |
10 | Материалы | 812 600 | - | 376 000 | 270 000 | 918 600 | - |
15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | 0 | 0 | 385 000 | 385 000 | 0 | 0 |
16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 70 300 | - | 20 000 | 20 790 | 69 510 | - |
19 | НДС | 112 000 | - | 186 660 | 120 600 | 178 060 | - |
20А | Основное производство. Объект А | 374 000 | - | 1 242 857 | 1 616 857 | 0 | - |
20Б | Основное производство. Объект Б | 417 500 | - | 647 163 | 1 064 663 | 0 | - |
25 | Общепроизводственные расходы | 0 | - | 214 450 | 214 450 | 0 | - |
26 | Общехозяйственные расходы | 0 | - | 260 930 | 260 930 | 0 | - |
50 | Касса | 7 500 | - | 238 000 | 241 300 | 4 200 | - |
51 | Расчетный счет | 786 400 | - | 3 870 000 | 2 201 701 | 2 454 699 | - |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | 533 500 | 1 531 500 | 1 240 860 | - | 242 860 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 600 000 | - | 3 800 000 | 3 800 000 | 600 000 | - |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | 2 400 000 | 120 000 | 0 | - | 2 280 000 |
68 | Расчеты по налогам и сборам | - | 78 000 | 306 301 | 806 018 | - | 577 717 |
69 | Расчеты по социальному страхованию | - | 26 500 | 34 400 | 207 900 | - | 200 000 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 238 000 | 336 000 | 770 900 | - | 672 900 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 1 600 | - | 3 300 | 3 000 | 1 900 | - |
75 | Расчеты с учредителями / расчеты по вкладам в уставной капитал | 440 000 | - | 0 | 40 000 | 400 000 | - |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | - | 120 000 | 100 000 | 72 380 | - | 92 380 |
80 | Уставной капитал | - | 5 002 000 | 0 | 0 | - | 5 002 000 |
84 | Нераспределенная прибыль | - | 640 000 | 0 | 406 462 | - | 1 046 462 |
90 | Продажи | 0 | 0 | 3 800 000 | 3 800 000 | - | 0 |
91 | Прочие доходы и расходы | - | - | 15 000 | 15 000 | - | - |
96 | Резервы предстаящих расходов | - | 288 000 | 25 500 | 25 500 | - | 288 000 |
97 | Расходы будующих периодов | 20 000 | - | 0 | 0 | 20 000 | - |
99 | Прибыли и убытки | 0 | 0 | 538 819 | 538 819 | 0 | 0 |
11 002 000 | 11 002 000 | 18 898 280 | 18 898 280 | 12 234 269 | 12 234 269 |
Информация о работе Международная система финансовой бухгалтерской отчетности