Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции

№ счета

Наименование

 счета

Руб.

01

Основные средства

763 000

02

Амортизация основных средств

100 000

10/1

Сырье и материалы

402 000

20

Основное производство

220 000

43

Готовая продукция

74 600

50

Касса

880

51

Расчетные счета

185 000

60

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками

29 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

30 830

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

19 200

68

Расчеты по налогам и сборам

13 200

69/1

Расчеты по социальному страхованию

2 080

69/2

Расчеты по пенсионному обеспечению

14 560

69/3

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

1 870

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

52 000

76

Расчеты с разными

 -дебиторами

-кредиторами

         6 200

27 100

80

Уставный капитал

1 369 000

83

Добавочный капитал

18 500

84

Нераспределенная прибыль

20 000

96

Резервы предстоящих расходов

16 000

№

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

1

Поступили от поставщиков сырье и материалы:

а) покупная стоимость

б) НДС

10

19

60

60

32 000

5 760

2

Переданы сырье и материалы:

а) в основное производство

б) на содержание и ремонт оборудования

в) на общехозяйственные нужды

20

25

26

10

10

10

178 000

48 000

29 500

3

Начисленная заработная плата:

а) рабочим основного производства

б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования

в) общепроизводственному персоналу

г) персоналу управления предприятием

20

25

25

26

70

70

70

70

47 500

24 000

13 200

20 400

4

Произведены отчисления на социальные нужды в соответствии с установленным тарифом:

а) в ФСС

б) в ПФ

в)ФОМС

г) ФСС от НС и ПЗ

20

25

25

26

69

69

69

69

14250

7200

3960

6120

5

Отпущено топливо в основное производство

20

10

36000

6

Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет

51

66

37000

7

Получены с расчетного счета наличные деньги и оприходованы в кассу

50

51

136500

8

Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц

70

68

13600

9

Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия

70

50

115400

10

Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы

71

50

440

11

Депонирована невыплаченная в срок заработная плата

70

76

21100

12

Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги

51

50

21100

13

Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства

20

71

5850

14

Начислена амортизация:

а) основных средств общепроизводственного назначения

б) основных средств общехозяйственного назначения

25

26

02

02

12000

4000

15

Поступило на расчетный счет:

а) от дебиторов

б) от покупателей и заказчиков

51

51

76

62

2100

128000

16

Списываются по окончании месяца на затраты основного производства:

а) общепроизводственные расходы

б) общехозяйственные расходы

20

20

25

26

108360

60020

17

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:

а) банку по ссуде

б) поставщикам

в) фонду социального страхования

г) пенсионному фонду

д) фонду обязательного медицинского страхования

е) бюджету

ж) кредиторам

66

60

69/1

69/2

69/3

68

76

51

51

51

51

51

51

51

25500

34000

1800

12600

1620

12000

18800

18

Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы

10

20

3100

19

Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.)

43

20

300000

20

Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.)

62

90/1

251930

21

Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции

90/3

68

38430

22

Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции

90/2

43

140000

23

Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции

а) стоимость услуги

б) НДС

44

19

60

60

20500

3690

24

Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции

60

51

24190

25

Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции

90/2

44

20500

26

Выявляется финансовый результат от продажи продукции

а) выручка от реализации

б)  себестоимость реализованной продукции

в) НДС

г) финансовый результат от продажи продукции

90/1

90/9

90/9

90/9

90/9

90/2

90/3

99

251930

160500

38430

53000

Д                   01А                     К

Д                    02П                  К

Сн = 763000

Сн = 100000

Од =0

Ок = 0

14а) 12000

14б) 4000

Ск = 763000

Од = 0

Ок = 16000

Ск = 116000

Д                  10А                      К

Д                   19А                    К

Сн = 402000

2а) 178000

2б) 48000

2в) 29500

5) 36000

Сн = 0

1а) 32000

18) 3100

1б) 5760

23б) 3690

Од = 9450

Ок = 0

Ск = 9450

Од = 35100

Ок = 291500

Ск = 145600

Д                   20А                     К

Д                   25А                    К

Сн = 220000

18) 3100

19) 300000

Сн = 0

16а) 108360

2а) 178000

3а) 47500

4а) 14250

5) 36000

13) 5850

16а) 108360

16б) 60020

2б) 48000

3б) 24000

3в) 13200

4б) 7200

4в) 3960

14а) 12000

Од = 108360

Ок = 108360

Од = 449980

Ок = 303100

Ск = 0

Ск = 36680

Д                  26А                      К

Д                  43А                     К

Сн = 0

16б) 60020

Сн = 74600

22) 140000

2в) 29500

3г) 20400

4г) 6120

14б) 4000

19) 300000

Од = 300000

Ок = 140000

Ск = 234600

Од = 60020

Ок = 60020

Ск = 0

Д                  44А                      К

Д                  50А                     К

Сн = 0

25) 20500

Сн = 880

9) 115400

10)440

12) 21100

23а) 20500

7) 136500

Од = 20500

Ок = 20500

Ск = 0

Од = 136500

Ок =136940

Ск = 440

Д                  51А                    К

Д                60А/П                  К

Сн = 185000

7) 136500

17а) 25500

17б) 34000

17в) 1800

17г) 12600

17д) 1620

17е) 12000

17ж) 18800

24) 24190

17б) 34000

24) 24190

Сн = 29000

6) 37000

12) 21100

15а) 2100

15б) 128000

1а) 32000

1б) 5760

23а)20500

23б) 3690

Од = 188200

Ок = 267010

Од = 58190

Ок = 61950

Ск = 106190

Ск =32760

Д                62А/П                  К

Д                   66П                   К

Сн = 30830

15б) 128000

17а) 25500

Сн = 19200

20) 251930

6) 37000

Од = 251930

Ок = 128000

Од = 25500

Ок = 37000

Ск = 154760

Ск = 30700

Д                 68А/П                 К

Д                  69А/П                К

17е) 12000

Сн = 13200

17в) 1800

17г) 12600

17д) 1620

Сн = 18510

8) 13600

21) 38430

4а) 14250

4б) 7200

4в) 3960

4г) 6120

Од = 12000

Ок = 52030

Ск = 53230

Од = 16020

Ок = 31530

Ск = 34020

Д                     70П                 К

Д                 71А/П                 К

8) 13600

9) 115400

11) 21100

Сн = 52000

10) 440

13) 5850

3а) 47500

3б) 24000

3в) 13200

3г) 20400

Од = 440

Ок = 5850

Ск = 5410

Од = 150100

Ок = 105100

Ск = 7000

Д              76А/П                 К

Д                     80П                 К

Сн = 6200

Сн=27100

Сн = 1369000

17ж)18800

11)21100

15а)2100

Од = 0

Ок = 0

Ск = 1369000

Од = 18800

Ок = 23200

Ск=25300

  Д                83П                   К

Д                 84А/П                К

Сн = 18500

Сн = 20000

Од = 0

Ок = 0

Од = 0

Ок = 0

Ск = 18500

Ск = 20000

Д                 90/1А/П              К

Д                 90/2А/П              К

26а) 251930

20) 251930

22) 140000

26б) 160500

Од=251930

Ок = 251930

25) 20500

Ск = 0

Од = 160500

Ок=160500

Ск = 0

Д              90/3

А/П              К

Д              90/9

А/П             К

21) 38430

26в) 38430

26б) 160500

26а)251930

Од=38430

Ок=38430

26в)38430

Ск=38430

26г)53000

Од=251930

Ок=251930

Ск=0

Д                   96П                   К

Сн = 16000

Од = 0

Ок = 0

Д                 99А/П               К

Ск = 16000

26) 53000

Од = 0

Ок = 53000

Ск = 53000

№ Счета

Сальдо на н.п

Обороты за период

Сальдо на к.п.

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

763000

-

-

-

763000

-

02

-

100000

-

16000

-

116000

10

402000

-

35100

291500

145600

-

19

-

-

9450

-

9450

-

20

220000

-

449980

303100

366880

-

25

-

-

108360

108360

-

-

26

-

-

60020

60020

-

-

43

74600

-

300000

140000

234600

-

44

-

-

20500

20500

-

50

880

-

136500

136940

440

-

51

185000

-

188200

267010

106190

-

60

-

29000

58190

61950

-

32760

62

30830

-

251930

128000

154760

-

66

-

19200

25500

37000

-

30700

68

-

13200

12000

52030

-

53230

69

-

18510

16020

31530

-

34020

70

-

52000

150100

105100

-

7000

71

-

-

440

5850

-

5410

76

6200

27100

18800

23200

-

25300

80

-

1369000

-

-

-

1369000

83

-

18500

-

-

-

18500

84

-

20000

-

-

-

20000

90/1

-

-

251930

251930

-

-

90/2

-

-

160500

160500

-

-

90/3

-

-

38430

38430

-

-

90/9

-

-

251930

251930

-

-

96

-

16000

-

-

-

16000

99

-

-

-

53000

-

53000

ИТОГО

1682510

1682510

2093020

2543880

2093020

2543880

1780920

1780920

Наименование показателя

На начало месяца

На конец месяца

АКТИВ

I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

663 000

647 000

Итого по разделу I

663 000

647 000

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

696 600

747 080

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

-

9 450

Дебиторская задолженность

37030

154 760

Денежные средства и денежные эквиваленты

185880

106 630

Итого по разделу II

919 510

1 017 920

БАЛАНС

1 582 510

1 664 920

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6

Уставный капитал(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1 369 000

1 369 000

Добавочный капитал(без переоценки)

18 500

18 500

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

20 000

73 000

Итого по разделу III

1 407 500

1 460 500

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Прочие обязательства

-

-

Итого по разделу IV

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

19 200

30 700

Кредиторская задолженность

139 810

157 720

Оценочные обязательств

16 000

16 000

Итого по разделу V

175 010

204 420

БАЛАНС

1 582 510

1 664 920