Механизм формирования информации для принятия управленческих решений по улучшению учетной деятельности на предприятии

        Уровень существенности определяется в соответствии с положениями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности №4, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. №696 (в ред. от 22.12.2011г.) «Существенность в аудите».

Общие расходы организации это и есть валовая прибыль:

ВП= Выручка-Прибыль = 1 144 067,8 – 533 589= 610 478,8 тыс. руб.

При расчете среднего арифметического значения нужно из табл. 4 убирать самое большое (97 107) и самое наименьшее значение (12 209,6) и делим сумму оставшихся значений на их количество.

Средняя арифметическая:

( 26 679,5 + 22 881,4 + 22 838)  / 3 = 24 133 руб.≈ 24 500 руб.

Отклонение:

(24 500 – 24 133) / (24 133*100) = 1. 52%

Отклонение от среднего арифметического значения составили  1,52 %, а это в пределах допустимых 20%.

Существенность 24 500 тыс. руб.

 

2.Рассчет основных налоговых  платежей предприятия.

В соответствие со статьей 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4  статьи.

1. Расчет НДС с реализации.

1 350 000 – (1 350 000 * 18 / 118) = 1 350 000 – 205 932,2 = 1 144 067,8 руб.

2.2 Расчет  суммы вычетов по приобретенным  товарам, работам, услугам:

-Материалы.

-Расходы  на рекламу (нормируемые):

Так как расходы нормируемые, необходимо рассчитать их нормативную величину, которая составляет 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ:

Так как величина фактических расходов превышает нормируемую величину, то НДС будет начисляться на расход, составляющий 11 440,7 руб.

-Основное  средство

2.3 Расчет  суммы НДС к уплате в бюджет.

НДС к уплате в бюджет:

НДС бюдж = 205 932,2 – 43 200 – 1 745,2 – 81 000 = 79 987 руб.

 

3. Определение сумм авансовых  платежей по страховым взносам  на обязательное пенсионное, социальное  и медицинское страхование и  на страхование от несчастных  случаев на производстве.

3.1 Расчет  облагаемой базы:

-выплаты  по окладам, премии, компенсация  отпуска при увольнении, материальная  выгода по ссуде (с расчетом).

В соответствии с приказами и расчетно-платежными ведомостями каждому сотруднику в марте по итогам работы за 1 квартал была выплачена премия в размере половины должностного оклада за счет чистой прибыли предприятия

Таблица 5. Расчет доходов сотрудников

ФИО	Начислено за квартал				Мат. Выгода
	Оклад	Премия	Комп. Отпуска при увольнении	Итого
1.Гордеев П.И.	52 000	26 000		78 000
2. Гришина О.Н.	38 000	19 000		57 000	406,9
3. Колесова И.С.	25 000	12 500		37 500
4. Клевцов С.К.	24 500	12 250		36 750
5. Сальников М.Д.	14 500	7 250	13 000	34 750
Итого	154 000	77 000	13 000	244 000	406,9

 

             В указанном периоде сотруднице  Гришиной О.Н. была выдана 1 января  беспроцентная ссуда в размере 45 000 рублей сроком на 3 месяцев и с условием погашения ежемесячно равными долями.

Согласно статье 212 НК РФ материальная выгода рассчитывается в размере 2/3 от ставки рефинансирования, действующей на момент расчета (8,25%).

Материальная выгода рассчитывается по формуле:

Рассчитаем предельную ставку:

Рассчитаем размер материальной выгоды за отчетный период (квартал) пользования ссудой.

Январь:

Февраль:

Так как сумма ежемесячного платежа составляет 15 000 руб., то материальная выгода составит

Март:

За отчетный период материальная выгода составит:

3.2 Определение  сумм страховых взносов во  все внебюджетные фонды.

Таблица 6. Суммы страховых взносов во все внебюджетные фонды

 

ФИО	ПФР (22%)	ФСС (2,9%)	ФОМС (5,1%)	Итого	Обязательное медицинское страхование от травматизма
1.Гордеев П.И.	17 160	2 262	3 978	23 400	858
2.Гришина О.Н.	12 540	1 653	2 907	17 100	627
3.Колесова И.С.	8 250	1 087,5	1 912,5	11 250	412,5
4.Клевцов С.К.	8 085	1 065,8	1 874,3	11 025,1	404,3
5.Сальников М.Д.	7 645	1 007,8	1 772,3	10 425,1	382,3
Итого	53 680	7 076,1	12 444,1	73 200,2	2 684,1

 

3.3 Расчет отчислений на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний.

Согласно Приказу Минздравсоцразвития РФ от 25.12.2012 г. № 857 «Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска» производство готовых кормов для домашних животных соответствует 10 классу профессионального риска.

Согласно федеральному закону №125-ФЗ от 24.07.98 г. (в редакции от 09.12.2010) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» для 10 класса профессиональных рисков принимается следующий тариф страховых взносов – 1,1%.

4. Расчет НДФЛ (глава 23 НК РФ)

4.1 Определение  налогооблагаемой базы.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжении которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. 

Согласно статье 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

4.2 Определение  вычетов.

Согласно статье 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

4.3 Применение  ставок и расчет НДФЛ к уплате  в бюджет 

Таблица 7.Расчет НДФЛ к уплате в бюджет

ФИО	Итого	Мат. Выгода	Вычеты за квартал	НДФЛ
	( таб. 1)			13%	35%	Итого
Гордеев П.И.	78 000		4 200	9 594		9 594
Гришина О.Н.	57 000	406,9	8 400	6 318	142,4	6 460,4
Колесова И.С.	37 500		12 600	3 237		3 237
Клевцов С.К.	36 750			4 777,5		4777,5
Сальников М.Д.	34 750		4 200	3971,5		3971,5
Итого	244 000	406,9	29 400	27 898	142,4	28 040,4

 

5. Расчет авансового платежа  по налогу на имущество организаций 

Закон Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций».

5.1 Расчет  амортизации по вновь введенному  основному средству.

Норма амортизации определяется по формуле:

Где n – срок полезного использования :

Найдем сумму амортизации по вновь введенному основному средству:

5.2 Расчет  остаточной стоимости 

Способ начисления амортизации – линейный.

Таблица 8.Расчет остаточной стоимости, руб.

Наименование показателя	На 1.01.	На 1.02	На 1.03	На 1.04
Первоначальная стоимость	380 000	830 000	830 000	830 000
Амортизация	190 000	201 500	214 800	228 100
Остаточная стоимость	190 000	628 500	615 200	601 900

 

5.3 Расчет  средней стоимости имущества:

 

 

5.4 Расчет  авансового платежа:

Согласно закону Свердловской области от 27.11.2003 г. № 35-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» имущество, которое нельзя отнести ни к одному из пунктов статьи облагается налогом по ставке 2,2 %.

6.Расчет  транспортного налога.

Ставка налога определяется, исходя из мощности двигателя транспортного средства.

Согласно закону Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» для грузового  автомобиля с мощностью двигателя от 100 л.с. до 250 л.с.  включительно применяется ставка транспортного налога в размере 11,7 руб./ л.с.

7. Расчет авансового  платежа по налогу на прибыль  организаций за 1 квартал (глава 25 НК РФ)

При определении налога на прибыль воспользуемся методом начисления.

7.1 Определение  доходов.

Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.