Лицензирование и аттестация аудиторской деятельности

      За  рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии, а также за ее предоставление или переоформление уплачивается государственная пошлина в порядке и размерах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (300 руб. – за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии, 1000 руб. – за предоставление лицензии. Переоформление для продления – 100 руб.)

      Решение о предоставлении или об отказе в  предоставлении лицензии принимается  в течение пяти дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии. Уведомление о предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письменной форме. В случае отказа в предоставлении лицензии указываются причины.

      Датой получения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором лицензии на осуществление аудиторской деятельности считается дата принятия решения о выдаче соответствующей лицензии. 

Лицензии  на осуществление  аудиторской деятельности могут быть аннулированы выдавшими их органами в случаях: 

• обнаружения после выдачи лицензии факта представления для ее получения  аудитором (учредителями аудиторской фирмы) недостоверных сведений;
• составления аудиторского заключения заведомо ложного;
• вступления в законную силу приговора суда о мере профессиональной ответственности аудитора, предусматривающего наказание лица, занимающегося аудиторской деятельностью, в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;
• неоднократного неквалифицированного проведения аудиторских проверок или оказания аудиторских услуг и др.

 

      В случае утраты документа, подтверждающего наличие лицензии, лицензирующий орган выдает его дубликат на основании письменного заявления лицензиата в течение 10 дней с даты получения заявления. Дубликат документа, подтверждающего наличие лицензии, оформляется в 2 экземплярах (на каждом проставляется штамп "Дубликат"), один из которых направляется (вручается) лицензиату, а другой хранится в лицензионном деле лицензиата. В случае необходимости лицензирующий орган выдает лицензиату заверенную лицензирующим органом копию документа, подтверждающего наличие лицензии, на основании письменного заявления лицензиата в течение 10 дней с даты получения заявления. 

Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении лицензируемой деятельности являются: 

а) наличие  у соискателя лицензии (лицензиата) правил внутреннего контроля качества работы и соблюдение лицензиатом  указанных правил при осуществлении  аудиторской деятельности в соответствии с требованиями статьи 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

б) соблюдение лицензиатом требований статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" в отношении запрещения занятия  им иными видами предпринимательской  деятельности, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных указанной статьей;

в) наличие  у аудиторов лицензиата - аудиторской  организации или у лицензиата - индивидуального предпринимателя, осуществляющего аудиторскую деятельность, квалификационных аттестатов аудиторов, тип которых соответствует профилю проводимого аудита;

г) наличие  не менее 3 аудиторов, являющихся работниками  соискателя лицензии (лицензиата) - коммерческой организации на основании трудовых договоров;

д) создание соискателя лицензии (лицензиата) - коммерческой организации в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества;

е) соблюдение лицензиатом требований статьи 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

ж) наличие  у лицензиата - аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее 2 лет, а при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа проведения аудиторской проверки кредитных организаций не менее 2 лет.

з) участие  в проводимом лицензиатом-аудиторской  организацией обязательном аудите кредитных  организаций, банковских групп и  банковских холдингов не менее 2 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты  аудиторов в области аудита кредитных  организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит);

и) соблюдение лицензиатом требований к представлению  отчетности лицензиата лицензирующему органу;

к) обеспечение  лицензиатом условий проведения внешнего контроля качества работы лицензиата, включая предоставление всей необходимой для проверки документации и информации;

л) обеспечение  лицензиатом сохранности сведений и документов, составляющих аудиторскую  тайну.

Нововведения: 

• Лицензирование  индивидуальных аудиторов и аудиторских компаний будет действовать до 1 января 2010 года. С 1 января 2010 года окончательно отменяется лицензирование аудиторской деятельности. Вместо этого вводится новое требование — все аудиторские организации обязаны являться членами саморегулируемых объединений (то есть некоммерческих организаций, членами которых являются не менее 700 физических лиц или не менее 500 организаций). Именно они будут вести реестр аудиторов и аудиторских компаний, повышать их квалификацию и контролировать качество работы.
• При этом аудиторские компании смогут стать членами саморегулируемых организаций при обязательном выполнении  следующих требований:

            — в штате работают не менее трех аудиторов;

            — аудиторам и (или) аудиторским организациям принадлежит  не менее 51 % уставного капитала;

            — руководитель (управляющий) аудиторской организации является аудитором

• Аудиторским организациям, которые планируют  зарегистрироваться до конца 2009 года, получать лицензии не придется.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.  

      В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» отмечается, что аттестация на право осуществления аудиторской деятельности - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.  Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора, без ограничения срока его действия. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:

- высшее экономическое и (или) юридическое образование, полученное в российских образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию;

- наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.  Дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом.

      Лица, успешно сдавшие квалификационные экзамены, получают аттестат аудитора единого образца. Если аудитор в  течение двух лет с момента  получения аттестата не приступил к аудиторской деятельности, аттестат утрачивает силу.

      Лицензирование  аудиторской деятельности, в том  числе порядок выдачи, приостановления  и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством  Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности.  Аудиторы, а также аудиторские организации, в том числе созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами, вправе заниматься аудиторской деятельностью в Российской Федерации только при наличии лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

      Выдача  лицензии аудиторской организации  осуществляется при соблюдении следующих  лицензионных требований и условий:

- аудиторская организация не может иметь форму открытого акционерного общества;

- уставный капитал (уставный фонд), заявленный в учредительных документах, должен составлять не менее 100-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом (на дату государственной регистрации аудиторской организации); в уставном капитале (уставном фонде) аудиторской организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и (или) получившим лицензии аудиторским организациям, должна составлять не менее 51%;

-в штате аудиторской организации должно состоять не менее 3 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора, срок действия которых не истек, в области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на получение лицензии.

      Выдача  лицензии индивидуальному предпринимателю, получающему ее впервые, осуществляется при наличии у него квалификационного аттестата аудитора, срок действия которого не истек, в области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на получение лицензии. Руководители и должностные лица лицензирующего органа несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за нарушение или ненадлежащее исполнение установленного порядка осуществления лицензирования аудиторской деятельности. Решения и действия лицензирующего органа могут быть обжалованы в установленном порядке.

      Итогом  проведенного исследования является заключение авторов о том, что законодательство подлежит совершенствованию в соответствии с международными стандартами. 

Библиографический список 

1. Об аудиторской  деятельности : федеральный закон РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ // www. consultant.ru
2. Положение о лицензировании аудиторской деятельности: постановление Правительства от 16.02.2008 № 80 // www. consultant.ru
3. Об утверждении временного положения о системе аттестации,  обучении и повышении квалификации аудиторов РФ: приказ Минфин РФ от 12.09.2002 № 93н// www. consultant.ru
4. О лицензировании отдельных видов деятельности : федеральный закон РФ от 08.08.01 № 128-ФЗ // www.consultant.ru
5. www.auditkontrol.ru
6. www. fd.ru// Лицензирование аудиторской деятельности
7. www.klerk.ru
8. www.minfin.ru
9. www.opora.ru
10. www.rusconsult.ru/ audit // Аттестация физических лиц, занимающихся аудиторской деятельностью

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  А 

                                              ОБРАЗЕЦ 

                                        Министерство финансов

                                        Российской Федерации 

                                  от _____________________________

                                            (фамилия, имя,

                                         отчество претендента) 

                            ЗАЯВЛЕНИЕ 

    Прошу аттестовать   меня  для   получения права  на осуществление

аудиторской деятельности в области _______________________________

                                         (наименование типа

__________________________________________________________________

              квалификационного  аттестата аудитора)

    О себе сообщаю  следующие сведения:

__________________________________________________________________

               (год рождения, число,  месяц и место