В - третьих, определим основные этапы аудиторской проверки расчетов с клиентом:

1 этап: Предварительное планирование аудита (составление анкеты, расчет уровня существенности, аудиторского риска, составление письма-обязательства и договора на проведение аудита).

2 этап: Тест системы внутреннего контроля, оценка степени надежности контрольной среды

3 этап: Составление программы аудиторской  проверки.

4 этап: Сбор аудиторских доказательств. 

5 этап: Обобщение аудиторских доказательств,  составление отчета аудитора.

2.1. Предварительное планирование аудита

2.1.1 Анкета предварительного знакомства

 
 

     Полученная в ходе предварительного знакомства с предполагаемым клиентом информация является конфиденциальной и разглашению не подлежит.

 

Анкету заполнил    главный бухгалтер    _______ Снегова Валентина Матвеевна    ^{должность   подпись                расшифровка подписи}

Контактный  телефон   5-55-55

Дата  04.02.05

     На  основе данных бухгалтерского баланса  ООО «Кристалл» определим уровень существенности и рассчитаем аудиторский риск.

2.1.2. Расчет аудиторского риска и уровня существенности

 
 

РАСЧЕТ  АУДИТОРСКОГО РИСКА 

  АР = ВХР * РСК * РНО 100 % =  0,7 %*0,6%*0,1%*100 = 4,2

  где

  АР –  аудиторский риск;

  ВХР - внутрихозяйственный  риск;

  РСК - риск средств контроля;

  РНО - риск необнаружения. 

 

1. Рассчитаем  среднюю арифметическую:  (16 213 + 91 490 + 26 808)/3 = 44 837 руб.
2. Наименьшее значение отклоняется от среднего: (44 837 – 16 213)/44 837 *100 = 64% - отбрасываем
3. Наибольшее значение отклоняется от среднего на: (91 490 – 44 837)/ 44 837*100 = 104% - отбрасываем
4. Осталось только значение 26 808 руб.
5. Округлим до  27 000 руб. ((27 000 – 26 808)/ 26 808*100 = 0,7%)- округление допустимо
6. Задолженность перед персоналом организации на конец года  равна 58 229 руб., что в процентном отношении к валюте баланса (58 229 руб. / 1 340 389 руб. *100% ) составляет 4,34 %.
7. Определим уровень существенности по статье расчеты с персоналом по оплате труда:

27 000 * 4,34 /100 = 1172 руб.

8. Округлим до 1 200 руб.((1 200 – 1 172)/1 172*100 = 2,4%) – округление допустимо

 
 
 

Аудитор   Иванова Л.А. 
 
 
 

2.1.3. Составление письма обязательства

Письмо-обязательство  аудиторской фирмы

(являющееся  сопроводительным  письмом к договору  на проведении  аудиторской проверки)

ООО «Кристалл»

Директору

Д.Л.Сертакову 

Глубокоуважаемый  Дмитрий Леонидович! 

      Настоящим официально подтверждаю принятие Вашего предложения о проведении аудиторской  проверки бухгалтерской отчетности ООО «Кристалл» за 2004 год.

      Согласно  действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты  бухгалтерский баланс, отчет о  прибылях и убытках, приложения к  балансу, пояснительная записка, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2004 год.

      Аудит проводится нами в соответствии с  положениями Федерального закона «Об  аудиторской деятельности» и  федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными  Постановлением Правительства РФ.

      Целью аудита является выражение мнения аудиторской  организации о достоверности  бухгалтерской отчетности ООО «Кристалл» за 2004 год во всех существенных аспектах.

      При проведении аудита нами будет рассмотрено  соблюдение ООО «Кристалл» законодательства РФ, применяемого при совершении финансово-хозяйственных операций. Наше мнение о достоверности бухгалтерской отчетности ООО «Кристалл» мы выразим в форме аудиторского заключения. Об искажениях, выявленных в бухгалтерском учете и отчетности, равно как и об отмеченных в ходе проверки отклонениях порядка совершения финансовых и хозяйственных операций от требований нормативных актов, действующих в РФ, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

        Для обоснования своих выводов  мы используем ряд тестов и  процедур проверки достоверности учетной информации, состояния внутреннего контроля. Ввиду выборочного характера тестов и других, свойственных аудиту, ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем.

      Мы  несем ответственность по оказываемым  нами услугам в порядке, определенном действующим законодательством  об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны  Вашей организации.

      Напоминаем  Вам об ответственности исполнительного  органа ООО «Кристалл» за подготовку бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение данных первичных учетных документов, обеспечение адекватности бухгалтерских записей, внутренний контроль, выбор и последовательное применение учетной политики.

      Надеемся  на всестороннее сотрудничество с Вашим  персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая для проведения полноценной аудиторской  проверки. Вашей обязанностью также является направление в адрес дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

      Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита. Порядок и  сроки осуществления расчетов будут  определены в договоре на проведение аудита.

      Просим  Вас подписать и вернуть приложенную  копию данного письма-обязательства  с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений о проведении аудита. 

      Приложение:

      Договор на проведение аудиторской проверки – 2 экз. 

      С уважением Иванова Людмила Алексеевна

      Генеральный директор ООО «Северконсалт»

 

2.1.4. Составление договора на проведение аудиторской проверки

Д О Г  О В О Р   № 18А

     на  проведение независимой аудиторской  проверки финансовой                                        (бухгалтерской) отчетности

г. Апатиты                                                                                                    05 февраля 2005 г. 

      ООО «Северконсалт», в лице генерального директора Ивановой Людмилы Алексеевны, действующей на основании Устава, именуемое в дальнейшем ИСПОЛНИТЕЛЬ, с одной стороны и ООО «Кристалл» в лице  Генерального директора,  Сертакова Дмитрия Леонидовича, действующего на основании Устава,   именуемое в дальнейшем ЗАКАЗЧИК, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:  

1. Предмет договора

      1.1. Предметом настоящего Договора  является оказание Исполнителем услуг по проведению независимой аудиторской проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности Заказчика за 2004 год, а также выражение мнения о достоверности этой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      1.2. Срок выполнения работ:    февраль 2005 года

                                           

2. Права и обязанности  Исполнителя

      2.1.Исполнитель  проводит аудит финансовой (бухгалтерской)  отчетности Заказчика, руководствуясь Законом РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ,  Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации и внутрифирменными  стандартами.

      2.2. Исполнитель самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.

      2.3. Исполнитель имеет право проверять  в полном объеме документацию  о финансово - хозяйственной деятельности, а также наличие любого имущества (денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей и др.).

      2.4. Исполнитель вправе получать  разъяснения в устной и письменной  формах  по возникшим в ходе  аудиторской проверки вопросам.

      2.5. Исполнитель вправе отказаться  от выражения своего мнения  о достоверности финансовой (бухгалтерской)  отчетности в аудиторском заключении  в случае непредставления Заказчиком  всей необходимой документации.