Курс лекций по аудиту

Аудит кассовых операций.

Основные  нормативные документы:

1.Порядок  ведения кассовых операций в Р.Ф утверждено советом директоров Ц.Б РФ от 22.09.93г №40.

2. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Р.Ф.

Положение банка России от 22.01.95г №14-П с  изменениями и дополнениями.

3.Методические  указания по инвентаризации имущества и денежных

обязательств. Утверждено приказов М.Ф Р.Ф от 13.06.95г  №49.

4.О6  утверждении формальных документов  строгой отчётности, письмо М.Ф  Р.Ф от 20.04.95г №16-00-30-35.

5. Об утверждений унифицированного первичного учёта документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98г №88.

6.О применении  К.К.М при расчётах с населением  закон №5515-ФЗ от 18.16.93г. 

Первичные документы и регистры:

1) Приходные  и расходные кассовые ордера

2) Кассовая  книга    

3) Журналы  регистрации  ПКО и РКО

4) Журнал  выдачи доверенностей

5) Реестр  депонированных сумм

6) Платёжные  ведомости

7) Ж.О№1, Главная книга, Баланс

8) Отчёт  о движении денежных средств  форма №4 
 

Вопросы для оценки состояния  контроля по кассовым операциям:

1.Установлена  ли сигнализация в кассе.

2.Хранятся  ли денежные средства в сейфе.

З.Заключен ли договор на охрану.

4.Где  и у кого хранятся дубликаты  ключей.

5.Инкассируется ли данная организация.

6.Хранятся ли в кассе денежные документы, ценные бумаги, путевки и т.д. 7.Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк.

8.Кому предоставлено право подписи ПКО и РКО.

9.Имеется  ли распоряжение руководителя  о назначении уполномоченного  лица ставить подпись на кассовых документах в качестве главного бухгалтера.

10.Своевременно ли производятся записи в отчете кассира.

11.Каков  срок сдачи отчета.

12.Сменялись  ли кассиры в проверяемом периоде. Была ли проведена ревизия при смене кассиров.

13.Назначена  ли приказом руководителя комиссия для проведения ревизии кассы.

14.Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности.

15.В  каком размере установлен лимит  остатка в кассе и кем.

16.Выдаются  ли денежные средства при наличии  в РКО одной подписи.

17.Проводится ли внезапная инвентаризация кассы.

18.Периодичность  плановых инвентаризаций кассы.

19.Принимает  ли участие в инвентаризации  кассы бухгалтер.

20.Ведется  ли на предприятии кассовая  книга 

21.Регистрируются ли кассовые ордера                         .                     '; 22.Проверяет ли бухгалтер отчеты кассира.

23.Составляет ли кассир реестр депонированных сумм. 

Вопросник для оценки состояния  внутреннего контроля по кассовым

операциям.

 

Классификатор типичных нарушений  по учёту кассовых операций.

 
 

Программа аудита кассовых операций. 

 
 
 
 
 

Реестр  кассовых документов на которых отсутствуют  или вызывают

сомнение  подписи получателя.

Аудитор, подпись, дата. 

Аудит зарплаты.

Нормативные документы:

1.Трудовой  кодекс 

2.Инструкция  о составе Ф.О.Т от 10.03.95 №89

3.Инструкция  о порядке выдачи з/п постановление  Ф.С.С от 19.04.94г. №21.

4.Постановление  М.Ф.Р.Ф "Порядок исчисления среднего заработка"

5. О  перечне видов заработной платы и иного дохода из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Постановление правительства Р.Ф. от 18.07.96г. №841.

6.Налоговый  кодекс 

Вопросы для оценки состояния  внутреннего контроля:

1.Применяются  ли тестовые формы документов  по учёту личного состава

2. Ведутся  ли на рабочих трудовые книжки

3. Проверяется ли отделом кадров соответствие разрядов и окладов установленных в штатном расписании

4.Ведутся  ли в цехах табели.

З.Применяются  ли на предприятии утверждённые отделом  труда нормы расценок по всем видам работ.

6. Организованно  ли гашение первичных документов.

7. Проверяет  ли отдел труда или внутренний  аудитор правильность расчётов  различных видов оплат.

8. Ведутся  ли расчёты по начислению повременных  видов оплат по табелю.

9. Проставлены  ли в лицевых счетах данные для правильного начисления удержаний.

Ю.Проверяли  ли органы Ф.С.С. и налоговые службы расчёты по отчислениям и налогам

11 .Какие  документы ведутся по аналитическому  учёту.

12. Организованно  ли архивное хранение документов  по аналитическому учёту.

13.Имеют  ли сквозную нумерацию платёжные  ведомости. 

14.Сопоставляется ли начисление на оплату труда с данными отчетов по внебюджетным фондам.

15. Проверяет  ли ответственный бухгалтер данные  о суммах начислений по оплате  труда.

16. Имеются  ли на предприятии задержки с выплатой заработной платы.

17. Ведутся  ли на предприятии карточки  по депонированным суммам.

18.Используйется ли на предприятии автоматизированная обработка данных.