Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2010 в 02:18, Не определен
Правовое регулирование аудиторской деятельности. Сущность и виды аудита.
Аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и частных предпринимателей.
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации.
8)Методы
сбора аудиторских
Аудит учётной политики.
1.Соответствие учётной политики действующему законодательству и нормативным актам.
2.Нужно оценить эффективность учётной политики. Учётная политика должна учитывать отраслевые особенности, организационно-структурные мероприятия, степень автоматизации учёта формирования показателей для цели управления, должна соответствовать финансовой стратегии организации.
Финансовая стратегия (возможная):
1)
Если предприятие убыточное,
2)
Если есть прибыль и
3)
Если предприятие имеет
Аудит расчётов с подотчётными лицами.
I. Нормативные документы:
1. Федеральное закон о бухгалтерском учёте от 21.11.96г. № 129 - ФЗ с дополнениями и изменениями.
2. Положение
по ведению бухгалтерского
3. План
счетов бухгалтерского и
4. Трудовой кодекс РФ
5. Инструкция о служебных командировках в пределах СССР, утверждённая М.Ф.СССР от 07.04.88г. № 62
6. Об
изменении норм
7. О
порядке выплаты суточных
8. О
размерах выплат суточных при
краткосрочных командировках
9. О
предельных нормах возмещения
расходов по найму жилого, помещения
при краткосрочных
10. О
порядке покупки и выдачи
Первичные документы: авансовые отчеты, командировочные удостоверения, журнал учёта выбывших и пребывших из командировки, приказы и оправдательные документы по расходам.
Регистры
- Ж/О № 7, главная книга и баланс.
II. Тест по проведению аудита внутреннего контроля.
1.Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешена выдача денег на хозяйственные нужды, утверждённый приказом руководителя.
2.Выдаются
ли новые авансы лицам, не
отчитавшимся по ранее
суммам.
3.Оформляется
ли письменное распоряжение
работника в командировку.
4.Производится ли расчёт сумм причитающихся работнику на командировку
З.Организован ли учёт командировочных расходов в пределах норм и свыше
норм для целей налогообложения.
6.Производится ли выдача денежных средств без доверенности лицам не являющимся работниками организации.
7.Производится
выдача денег лицам не
З.Определенны ли сроки погашения задолженности неизрасходованных остатков подотчётных сумм.
9.0пределены
ли сроки предоставления
10.Существуют
ли некачественные первичные документы.
III.
Программа проверки,
в которой есть классификатор
Вопрос | Характер возможных нарушений | Влияние на
достоверность и вывод аудитора |
1-ый Этап проверки - ознакомительный | ||
1. Изучение приказа об установлении лиц, которым предоставляется право получать деньги под отчёт па операционные расходы. | Отсутствие приказа. | Низкий уровень контроля, возможность не целевого использования денежных средств. |
2. Проверка
наличия журналов учёта |
В организации отсутствует журнал учёта. Журнал заполняется не регулярно. | Низкий уровень контроля за использованием рабочего времени. Обоснованность выплаты командировочных и правомерность их отнесения на расходы. |
3. Проверка
наличия в учётной политике
установленных сроков на |
В учётной политике не определены сроки сдачи авансовых отчётов. | Низкий уровень контроля и возможность не целевого использования денежных средств. |
2-ой Этап проверки - по существу (основной) | ||
1.
Аудит тождественности |
А) В обязательных случаях не проводилась инвентаризация расчётов. | Невозможность
подтверждения достоверности |
Б) Не
соблюдаются сроки |
Нарушение принятой учётной политики. | |
В) Отсутствует
приказ по проведению инвентаризации
и созданию инвентаризационной комиссий.
Инвентаризационные описи заполнены с ошибками. Отсутствуют подписи всех членов комиссии. |
Невозможность
поддержания расходов статей баланса
прочие дебиторы и прочие кредиторы так
как результаты
инвентаризации могут быть признаны недействительными. | |
Г) Выявленная в ходе инвентаризации изменённая кредиторская задолженность не отнесена на увеличение финансовых результатов. Сумма выявленной дебиторской задолженности отнесена на финансовый результат для целей налогообложения при отсутствии решения суда. Результаты инвентаризации отражены не своевременно. | Искажение финансовых результатов(занижение) и налогооблагаемой прибыли. Искажение финансовых результатов отчетного периода. |
По этим вопросам аудитор составляет рабочие документы по форме РП № 2-1, 2-3
2.Проверка
соответствия записей по |
А)3аписи в Ж.О №7 не соответствуют данным в авансовых отчётах. | Несоответствие данных синтетического и аналитического учёта. Не достоверность отчётности. |
Б) Данные
авансовых отчётов отраженны
в месяце следующем за месяцем
в котором был утверждён |
Искажение расчётов текущего месяца. | |
В) В Ж.О №7 применяется корреспонденция счетов не предусмотренная планом счетов. | Искажение С.Б продукции, занижение налогооблагаемой прибыли. | |
3.
Своевременность
возврата неизрасходованных подотчётных сумм, выданных на хозяйственные расходы. |
А) Установление факта выдачи сумм под отчёт при наличии остатка неизрасходованного аванса. | Низкий уровень внутреннего контроля. Возможность не целевого использования денежных средств. |
Б) Не
соблюдаются установленные |
Возможность применения штрафов в соответствии с законом о валютном регулировании и контроле. | |
4.
Проверка правильности |
Включение в
себестоимость услуг |
Завышение С.Б и занижение налого- облагаемой прибыли. |
Периоды включения в С.Б оплаты услуг не соответствуют датам, указанным в документах. | Искажение С.Б и налого-облагаемой прибыли отчётного периода | |
5. Проверка
обоснованности возмещения Н.Д. |
Сумма Н.Д.С по
Т.М.Ц непроизводственного |
Искажение сумм Н.Д.С и покупной стоимости Т.М.Ц. |
6. Проверка
правильности отнесения |
Отсутствуют документы,
подтверждающие производственную необходимость командировки. |
Завышение себестоимости и занижение налогооблагаемой прибыли. |
Характер возможных нарушений:
-На
себестоимость отнесены
-При
расчёте суточных
-При наличии приказа руководителя об отнесении командировки к местной необоснованно начислены суточные.
-Отнесены
на себестоимость расходы при
отсутствии приказа и
-Расходы
по оплате дополнительных
-По загранкомандировкам необоснованно отнесены на себестоимость суточные при проезде на территории РФ в размерах, превышающих нормы, установленные для командировок внутри страны. При проезде (за время пребывания на иностранной территории) в размерах отличных от норм, установленных для данной страны. Начислены суточные за день пересечения границы при возвращении в РФ.
-В случае выезда за границу и возвращения в тот же день в размере превышающим 50% установленной нормы.
-Необоснованно
начислены суточные при оплате
личных расходов принимающей стороной
в размере превышающем 30% нормы при оплате
питания принимающей стороной.
7.
Проверка правомерности |
А) В состав совокупного дохода не включены выплаты по командировкам (производственная необходимость не подтверждена) в т.ч поездки лиц специальность которых не соответствует цели командировки | Занижение суммы налога с физических лиц. |
Б)Не включены суточные сверх норм, возмещаемые в соответствие с приказом, а также расходы личного характера и непроизводственного назначения. | ||
В)Отсутствуют документы подтверждающие расходы денежных средств на нужды организации. | ||
8. Проверка
правильности расчётов с |
Необоснованно отнесены на себестоимость расходы лиц, выполняющих работу по договорам временного характера. | Завышение себестоимости и занижение налогооблагаемой прибыли. |
9. Проверка
обоснованности предъявления бюджету НДС по транспортным документам. |
Необоснованно отнесены на возмещение из бюджета суммы НДС по расходам сверх норм, а также определенна сумма НДС из стоимости билетов в страны СНГ. Необоснованно выделена сумма НДС из стоимости при оплате за постель без квитанции. | Завышение себестоимости и занижение налогооблагаемой прибыли. |
10. Проверка правильности ведения учёта в валюте и параллельно в рублях. | В Ж.О №7 отсутствует параллельный учёт в рублях и разрезе различных валют. | Возможность искажения данных по счёту 71. |
11. Проверка правильности учёта курсовых разниц по расчётам в валюте. | Оценка задолженности работника в валюте перед организацией, возникающая в момент получения валютных ценностей, отражается по курсу отличному от курса Центробанка. | Искажение сумм курсовых разниц, искажение себестоимости и налогооблагаемой прибыли. |
Отражение
в бухгалтерском учёте операций
в иностранной валюте производится
по курсу отличному от курса Ц.Б
на день совершения операции. Р.Д №2 (П.Л).
Изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставляется
право получать деньги под отчёт.
|
Р.Д №2 (ПЛ)
Проверка правильности проведения инвентаризации расчётов с
подотчётными лицами.
Проведение инвентаризации в случаях предусмотренных законом | Проводилось +
Не проводилось - |
1.
Перед составлением годовой |
+ |
2. При смене М.О.Л и т.д | + |
Р.Д № 3
(П.Л)
Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату
подотчётных сумм.
|