Контрольная работа по «Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности»

Федеральное государственное  автономное

образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики, управления и  природопользования

Кафедра бухгалтерского учета и  статистики

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «Учет, анализ и аудит внешнеэкономической  деятельности»

ВАРИАНТ №1

 

 

Преподаватель:  

                                                     _________________             Е.С. Берестова

                      ^{подпись, дата}            

 

Студентка: 6 курса

ЗЭФ ИЭУиП СФУ

специальность: "БУ, анализ и аудит"

зачетная книжка № 021601  ____________________  Ю.А. Байбородова

 

Красноярск 2012

Оглавление

Вопрос №1. 3

1.1 Аудит операций  по валютным счетам 3

1.1.1 ПРОГРАММА  АУДИТА 3

1.1.2. Цели  и задачи аудита 5

1.2 Cоблюдение порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ; 6

1.3 Правильность  отражения  операций покупки  иностранной валюты на счетах  бухгалтерского учета. 7

Вопрос №2 12

Вопрос № 3 14

Источники 16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос №1.

По условию договора аудиторской  фирме необходимо проверить правильность отражения в бухгалтерском учете  операций, связанных с куплей-продажей иностранной валюты предприятиями (организациями) - резидентами РФ на внутреннем валютном рынке РФ за последний  год.

Ваша цель - проверить:

- соблюдение порядка покупки  иностранной валюты на внутреннем  валютном рынке РФ;

- правильность отражения  этих операций на счетах бухгалтерского  учета. 

1.1 Аудит операций по валютным счетам

1.1.1 ПРОГРАММА АУДИТА

 

 

Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской  группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский  риск
Планируемый уровень существенности

 

 

 

№ п/п	Перечень аудиторских  процедур но разделам  аудита	Период про-  ведения	Испол-  нитель	Рабочие до-  кументы ау-  дитора	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	Установление количества валютных  банковских счетов у предприятия и  законности их открытия
2	Проверка оборотов и остатков по  счету 52 «Валютные счета»
3	Проверка законности осуществления  и  правильности оформления валютных  операций
4	Проверка соответствия первичных  платежно-расчетных документов  выпискам банка по валютному счету
5	Проверка правильности налогообло-  жения валютных операций
6	Проверка точности отражения  в  учетных регистрах валютных операций  по поступлению и списанию средств с  валютного счета

 

Руководитель аудиторской

организации: 

Руководитель аудиторской группы:

 

1.1.2. Цели и задачи аудита

 

Аудиторская проверка операций связанных с куплей-продажей иностранной валюты предприятиями (организациями) - резидентами РФ на внутреннем валютном рынке РФ за последний год включает проверку валютных операций. Основная цель проверки - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

В ходе проведения аудитор  руководствуется законодательством  РФ и нормативными документами Министерства финансов РФ, Центрального банка России,  Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006. утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

 

В ходе аудита операций с  денежными средствами решаются следующие  задачи:

• Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия.
• Проверка оборотов и остатков по счету 52 «Валютные счета»
• Проверка законности осуществления и правильности оформления валютных операций.
• Проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов 
  выпискам банка по валютному счету.
• Проверка правильности налогообложения валютных операций.
• Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций 
  по поступлению и списанию средств с валютного счета.

 

Источниками информации для  проверки операций с денежными средствами являются:

выписки банков валютным счетам с приложенными первичными 
документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо и пр.); 
журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений и т.п.; учетные регистры (ведомости, журналы-ордера) по счетам 52,55, 57 и т.д.; Главная книга; баланс (форма № 1): Отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

Приступая к проверке операций с иностранной валютой, аудитору целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как на предприятии контролируются операции с валютой, как четко обеспечивается санкционирование различных платежей с валютного счета предприятия, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения данных является также тестирование по заранее подготовленному вопроснику.

Аудитору  необходимо обратить внимание на следующее: 
- законно ли открыты валютные счета; 
- соответствуют ли сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах; 
- правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности; 
- правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов; 
- правильно ли отражены в учете операции по покупке и продажи валюты; 
- правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы; 

1.2 Cоблюдение порядка покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

Покупка иностранной валюты на валютном рынке разрешается для  целей осуществления платежей по договорам об импорте в Российскую Федерацию оборудования, товаров, средств  защиты растений и животных, семян  и посадочного материала и  т.п.; для выплаты комиссионных вознаграждений уполномоченным банкам; оплаты расходов на загранкомандировки. Купленная иностранная  валюта за рубли подлежит зачислению на специальный транзитный счет в  полном объеме и используется только по целевому назначению в порядке, установленном  ЦБ РФ. При необходимости вместо указанных аналитических счетов организации вводят соответствующие  субсчета в рабочий план счетов.

По мере необходимости, при  наличии валютных счетов в нескольких банках, организации также могут  вводить по ним дополнительные субсчета. Кроме того, для обособленного  отражения операций движения денежных средств в иностранной валюте могут выделяться отдельные субсчета или аналитические счета по обязательной продаже валюты, продаже валюты по инициативе организации, обратной продаже со специального транзитного счета.

 

Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Статья 11. Внутренний валютный рынок Российской Федерации

 

1. Купля-продажа иностранной  валюты и чеков (в том числе  дорожных чеков), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, в Российской Федерации  производится только через уполномоченные  банки.

2. Центральный банк Российской  Федерации устанавливает для  кредитных организаций требования  к оформлению документов при  купле-продаже наличной иностранной  валюты и чеков (в том числе  дорожных чеков), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте.

Установление требования об идентификации личности при купле-продаже  физическими лицами наличной иностранной  валюты и чеков (в том числе  дорожных чеков), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, не допускается, за исключением  случаев, предусмотренных федеральными законами.

Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в  документы, оформляемые при купле-продаже  физическим лицом наличной иностранной  валюты и чеков (в том числе  дорожных чеков), номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, по просьбе самого физического  лица.

1.3 Правильность отражения  операций покупки иностранной валюты на счетах бухгалтерского учета.

Особенности учета  операций по валютным счетам

Организации (юридические лица) имеют право  открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом  банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используют счет 52 «Валютные  счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств  с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок  банка и приложенных к ним  денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или  кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях  банка для хранения денежных средств  в иностранных валютах.

К счету 52 «Валютные счета» открывают  следующие субсчета:

1. «Транзитные валютные счета»;
2. «Текущие валютные счета»;
3. «Валютные счета за рубежом».

Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается  для зачисления в полном объеме поступлений  в иностранной валюте, в том  числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие  поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет  счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

1. перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;
2. иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

С кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета» иностранная валюта списывается  в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета» и в ряде других случаев (при  возвращении средств в иностранной  валюте той организации, от которой  они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими  внешнеэкономическими организациями  организациям, не являющимся резидентами  Российской Федерации, за вычетом комиссионного  вознаграждения и др.).

Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается  организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации  после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

По  дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной  валюте, перечисленные с кредита  счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые  зачисляются сразу на текущий  валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 «Текущие валютные счета», разрешается на оплату расходов, связанных  с командированием работников организаций  в иностранные государ, ства, а  также по специальному разрешению ЦБ РФ.

 

При покупке  валюты для импорта материальных ценностей делаются следующие проводки:

• дебет сч. 57 "Переводы в пути", кредит сч. 51 "Расчетные счета" — перечисление денег с расчетного счета в целях покупки иностранной валюты;
• дебет сч. 52-1-3 "Валютные счета", кредит сч. 57 "Переводы в пути" — купленная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет;
• дебет сч. 10 "Материалы", кредит сч. 57 — отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому валюта была приобретена банком;
• дебет сч. 10, кредит сч. 57 — отражена комиссия банка за приобретение валюты;
• дебет сч. 51, кредит сч. 57 — зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.

Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с импортом материальных ценностей в бухгалтерском учете  осуществляется следующим порядком:

• дебет сч. 57, кредит сч. 51 — перечислены средства на покупку валюты.

После приобретения банком безналичной иностранной  валюты и зачисления ее на специальный  транзитный валютный счет делается проводка:

• дебет сч. 52-1-3, кредит сч. 57 — приобретенная банком валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет.

Вознаграждение, уплаченное банку за покупку иностранной  валюты, не предназначенной для оплаты импортируемых материальных ценностей, отражается следующей проводкой: