Контроль, за денежными оборотами

      По  инвестиционной деятельности также  наблюдается положительный результат. Отток денежных средств по данному виду деятельности наблюдается за счет приобретении оборудования, а также на предоставление  займов и кредитов другим организациям, что в будущем будет приносить денежные средства. По финансовой деятельности наблюдается отрицательный результат чистого денежного потока в размере 283 686 тыс. руб.

      Следует отметить, что прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового  результата и изменение величин  денежных средств на счётах предприятия. Для определения этой взаимосвязи используется косвенный метод, который основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

      Косвенный метод позволяет рассчитать данные, характеризующие чистый денежный поток организации в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств организации с помощью этого метода являются отчетный баланс и отчет о прибылях и убытках.

      Базовым элементом расчета чистого денежного  потока организации косвенным методом  выступает ее чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Приток денежных средств складывается из чистой прибыли, амортизационных отчислений, величины уменьшения отдельных статей актива и прироста статей кредиторской задолженности. Соответственно  отток денежных средств возникает при увеличении статей актива баланса и уменьшении статей кредиторской задолженности. Разница между определенными таким образом притоком и оттоком денежных средств дает изменение чистого денежного потока за рассматриваемый период .

      Расчет  чистого денежного потока предприятия  косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

      По  операционной деятельности базовым элементом расчета чистого денежного потока косвенным методом выступает чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Путем внесения соответствующих корректив чистая прибыль преобразуется затем в показатель чистого денежного потока.                                    

     Принципиальная  формула, по которой осуществляется расчет этого показателя по операционной деятельности, имеет следующий вид:

                       ЧДПо = ЧП + Аос + Ана + ∆ДЗ + ∆Зтм + ∆КЗ + ∆Р,                    (2.2)

      где ЧДПо – сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

      ЧП  – сумма чистой прибыли предприятия;

      Аос – сумма амортизации основных средств

      Ана – сумма амортизации нематериальных активов;

      ∆ДЗ – прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности

      ∆Зтм – прирост (снижение) запасов товарно-материальных ценностей, входящих в состав оборотных активов;

      ∆КЗ – прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности;

      ∆Р – прирост (снижение) суммы резервного и других страховых фондов.

   По инвестиционной деятельности сумма ЧДП определяется как разница между суммой реализации отдельных видов внеоборотных активов и суммой их приобретения в отчетном периоде. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет этого показателя имеет следующий вид:

    ЧДПи = Рос + Рна + Рдфи + Рса + Дп – Пос – НКС – Пна – Пдфи – Вса                  (2.3)

      где ЧДПи – сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности;

      Рос – сумма реализации выбывших основных средств;

      Рна – сумма реализации выбывших нематериальных активов;

      Рдфи – сумма реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля;

      Рса – сумма повторной реализации ранее выкупленных собственных акций

      Дп – сумма дивидендов, полученных предприятием по долгосрочным финансовым инструментам;

      Пос – сумма приобретенных основных средств;

      НКС – сумма прироста незавершенного капитального строительства;

      Пна – сумма приобретения нематериальных активов

      По  финансовой деятельности сумма ЧДП  определяется как разница между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, и суммой основного долга, а также дивидендов (процентов), выплаченных собственникам предприятия. Принципиальная формула, по которой осуществляется расчет этого показателя по финансовой деятельности, меет следующий вид:             

                         ЧДПф = Пск + Пдк + Пкк + БЦФ – Вдк – Вкк –Ду ,                    (2.4)

      ЧДП – сумма чистого денежного  потока предприятия по финансовой деятельности в рассматриваемом периоде;

      П – сумма дополнительно привлеченного из внешних источников собственного акционерного капитала;

      П – сумма дополнительно привлеченных долгосрочных кредитов и займов;

      П – сумма дополнительно привлеченных краткосрочных кредитов и займов;

      БЦФ – сумма средств, поступивших  в порядке безвозмездного целевого финансирования предприятия;

      В – сумма выплаты основного  долга по долгосрочным кредитам;

      В – сумма выплаты основного  долга по краткосрочным кредитам;

      Д – сумма дивидендов, уплаченных акционерам.

      При проведении анализа денежных потоков косвенным методом  используют следующие этапы расчетов:

1. По данным баланса  по каждой строке подсчитываются отклонения и проставляются соответствующие знаки («+» или «-») полученные данные сведены в таблицу.
2. Группируем все строки баланса по видам деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая.
3. Чистую прибыль из Формы № 2 корректируем на оттоки и притоки денежных средств по каждому виду деятельности.

    Результаты  расчета суммы ЧДП по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности позволяют определить общий его размер по предприятию:

    ЧДПобщ = ЧДПод + ЧДПид + ЧДПфд                (2.5) 

Таблица 2.2 -  Анализ денежных потоков в ЗАО Молочный завод           «Уссурийский» за 2007 год

Окончание таблицы 2.2.

 

    По  данным проведенного анализа чистого  денежного патока можно сделать вывод, что деятельность ОАО Молочный завод «Уссурийский» обеспечивается оптимальным соотношением полученных и использованных денежных средств, что дает предприятию возможность стабильно развиваться  и существовать.

     Проведенный анализ на основе отчетной информации дает возможность оценить денежные потоки в контексте прошлых событий финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

2.2  Контроль за своевременностью и полнотой расчетов в организации

     Денежные  средства поступают в кассу ОАО «Молочный завод «Уссурийский» из банков, от работников организации в оплату каких-либо услуг, как остатки неиспользованных авансов и др.

     Поскольку на предприятии ОАО «Молочный завод «Уссурийский»  нет должности внутреннего аудитора, для обеспечения правильности отражения в учете, а также сохранности денежных средств на предприятии зам. главного бухгалтера вменена обязанность по контролю и проверке расчетов кассовых операций.

     Проверка полноты и своевременности оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, на предприятии производится путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег). Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки погашаются надписью «аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.