Классификация счетов бухгалтерского учета

   Рассмотрим пример синтетического счете 10 «Материалы» и аналитических к нему счетов на фабрике трикотажных изделий.(9)

Таблица 1.1.3.

Синтетический счет 10 «Материалы» (счет 1-го порядка)

     

Глава 2. Обобщение данных бухгалтерских  счетов в оборотных ведомостях.

   2.1.  Сущность оборотных ведомостей  и их построение.

   Учетная информация, поступающая в течение  месяца, оказывается разобщенной  по многим счетам синтетического и аналитического учета.

 Для ведения постоянного контроля за качеством (полнота и правильность) учетных записей и для обобщения данных учетной регистрации на счетах бухгалтерского учета на предприятии используют различные приемы, одним из которых является составление оборотных ведомостей. Оборотные ведомости также носят название оборотно-сальдовых, так как их составляют на основании данных счетов об оборотах за отчетный период (ДО и КО) и остатках (сальдо) на начало ( и конец месяца (.

  Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которой на каждый счет отводится отдельная строка, где записывают наименование и номер счета, сумму начального сальдо (дебетовое или кредитовое), сумму оборотов по дебету и кредиту, и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое). Оборотная ведомость позволяет обобщать учетную информацию в счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных об остатках на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту бухгалтерских счетов.

  Таблица 2.1.1.

   Оборотная сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета

     за ___ месяц 200_г.

     

 Посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета реализуется принцип тождества данных аналитического учета, оборотам и остаткам по счетам синтетического учета (п. 4 ст. 8 Закона о бухгалтерском учете).(4)

 =;   .

  Равенство Дебетовых и кредитовых сумм сальдо на счетах бухгалтерского учета за отчетный период (месяц) предопределяется основным балансовым уравнением (А = П), а равенство сумм дебетовых и кредитовых оборотов — принципом двойной записи хозяйственных операций по дебету и кредиту счетов в одной и той же сумме. Отсутствие любого из указанных равенств (балансового уравнения) является результатом возможных бухгалтерских ошибок, которые необходимо своевременно определить и исправить.

   Известна  также шахматная оборотная ведомость  по счетам бухгалтерского учета. В ней  по вертикали и горизонтали указаны  номера(коды) корреспондирующих² счетов по Плану счетов бухгалтерского учета.(2)

  Таблица 2.1.2.

Шахматная оборотная ведомость за декабрь (выборка)

 
 

2.2.  Характеристика  и порядок заполнения оборотных  ведомостей по синтетическим  счетам.

   Напомним, что одним из способов обобщения  данных бухгалтерских счетов в балансе  является составление итогового  регистра бухгалтерского учета - за отчетный период.

   Данные  для оборотных ведомостей берутся  из бухгалтерских счетов, которых рассчитывают обороты и выводят новые остатки. После этого последовательно вписывают в оборотную ведомость наименование счета,

начальные дебетовый  и кредитовый остатки, дебетовый  и кредитовый

обороты и конечный дебетовый и кредитовый остаток (сальдо). Затем

следует проверить  правильность подсчитанных конечных сальдо по дебету и

кредиту. С этой целью к начальному дебетовому сальдо активных счетов

прибавляют дебетовый  оборот и вычитают кредитовый оборот, а в пассивных счетах к начальному кредитовому сальдо добавляют кредитовый оборот и вычитают дебетовый оборот. Если полученный остаток не сходится с перенесенным со счета, значит, в счете допущена ошибка при выведении остатка.

   Составим  оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверим её обороты с  итогом по журналу регистрации операций на основе ниже приведенных данных.

   Баланс  ОАО «Шанс» на 01.10.2009 г.

     

   Журнал  регистрации хозяйственных операций за октябрь 2009 г.