Инструменты налогового планирования

      01.05  -        180,0 01.12             331,0

      01.06  -        211,0   31.12             430,0

      01.07  -        198,0                       

Определить: сумму налога на имущество организации к уплате в бюджет по итогам налогового периода, если известно, что в течении налогового периода организация произвела уплату авансовых платежей в размере 2419 руб.

Решение: Налоговая база организации по итогам отчётного года равна

(111,0 + 107,0 + 102,0 + 153,0 + 180,0 + 211,0 + 198,0 + 193,0 + 189,0 + 177,0 +

+ 228,0 + 331,0 + 430,0) / (12 + 1) = 2610,0 : 13 = 200,769 тыс. руб.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база – Cумма авансовых платежей

Ставка налога на имущество организаций – 2,2% (Закон Амурской области от 28 ноября 2003 г. N 266-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Амурской области").

Организация должна уплатить в бюджет за отчётный год:

200769 ∙ 0,022 – 2419 = 4417 – 2419 = 1998 руб.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ).

 

3. Задача №2

Заполнить налоговую декларацию и платёжное поручение на перечисление налога в бюджет на основании решённой задачи №1.

Решение:

1) Приказом Минфина РФ от 12 ноября 2013 года № 170н внесены следующие изменения в правила заполнения платёжных поручений, которые необходимо применять с 1 января 2014 года:

• поле 101 – (статус того, кто платит налог или страховой взнос) появились новые значения (теперь их 26, а раньше было 20). По-прежнему, перечисляя налоги, бухгалтеру надо указывать статус 01 или 02 (если организация является налоговым агентом.
• поле 105 – вместо кодов ОКАТО теперь надо ставить коды ОКТМО.
• поле 110 – стало меньше типов платежа (до 2014 года их было 10, а осталось всего два : «ПЕ» – пени по налогам, «ПЦ» – проценты по налогам). При уплате других сумм (например, налога или штрафа) надо указывать 0.

2) При заполнении налоговой декларации  и платёжного поручения применены реквизиты ОАО «Архаринское дорожное управление», Амурская область, Архаринский район, п. Архара, ул Восточная 4, телефон 8-(41648)-21-5-32.

-ИНН 2810004590;

-КПП 281001001;

-ОКВЭД  52.62.45;

-КБК 18210602010021000110;

-ОКТМО 10605151.

 

 

Список использованных источников

 

Литература

 

1. Налоговый кодекс Российской  федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции последующих законов), часть вторая от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции последующих законов). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www.consultant.ru/ (дата обращения: 16.12.2014).

2. Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учёте» (в редакции последующих законов). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // www.consultant.ru/ (дата обращения: 14.12.2014).

3. Закон Амурской области от 28 ноября 2003 г. N 266-ОЗ "О налоге на имущество организаций на территории Амурской области". [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http: // http://www.garant.ru/ (дата обращения: 15.12.2014).

4. Евстигнееев Е.Н. Основы  налогового планирования  /Е. Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2009.

5. Гончаренко Л.И., Каширина М.В. Налогообложение юридических лиц. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009.

6. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. – М.: СО Анкил, 2008.

7. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов,  обучающихся по экономическим специальностям/Д. Г. Черник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

8. Налоговое планирование: Учебно-метод.пособие / И.В.Сергеев. – И.В. Сергев, А.Ф. Галкин, О.М. Воронцова. – М.: Финансы и статистика, 2007.

9. Налоги и налогообложение:  Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыкова, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред.  В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2009.

10. Шевелев А.Е. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2004.

Ресурсы INTERNET

 

11. Налог на имущество организаций: URL: http://www.nalog.ru/rn77/yul/organization_pays_taxes/

12. Налоговые льготы и другие инструменты налоговой политики: URL: http://www.lawmix.ru/comm/2280/

13. Элементы учетной политики для целей налогообложения: URL: http://www.businessuchet.ru/content/section_r_E304964E-2619-4C21-9BBA-0AF767D7A738.html

14. Учётная политика предприятия как инструмент оптимизации платежей по налогу на прибыль: URL: http://cyberleninka.ru/article/c/ekonomika-i-ekonomicheskie-nauki/

15. Учетная политика организации как инструмент налогового планирования: URL: http://www.libsid.ru/nalogovoe-planirovanie/

16. Учетная политика как инструмент регулирования налоговых платежей: URL: http://club-energy.ru/courses.php/

17. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятий: URL: http://www.nalvest.ru/nv-articles/

18. Учетная политика для целей налогообложения: URL: http://www.pnalog.ru/services/uchetnaya-politika/

19. Налог на имущество организаций: URL: http://ip-info.ru/nalogi/sistema-nalogov-rf/1082-tema-8/

20. Виноходова А.Ф., Удовикова А.А. Нормативное регулирование формирования учётной политики для целей налогообложения в организации // Фундаментальные исследования. – 2009. – № 1 – С. 56-57: URL: www.rae.ru/fs/?section=content&op=show_article&article_id=1710 (дата обращения: 17.12.2014).

21. Налоговое планирование: URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговое_планирование

22. Налог на имущество организаций: URL: http://www.pnalog.ru/services/nalogovoe-planirovanie