Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2010 в 20:18, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение методики составления сегментарной отчетности.
Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи:
- дать точное и полное определение сегмента;
- определить сферу и порядок применения ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»;
- рассмотреть порядок формирования и раскрытия информации по операционным и географическим сегментам, информации по отчетным сегментам.
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Сущность и назначение сегментарной отчетности………………….5
1.1. Понятие сегмента и сегментарной отчетности. Виды сегментов………..5
1.2. Правила и порядок отражения информации по сегментам в бухгалтерской отчетности………………………………………………………………………12
Глава 2.Система сегментарного учета и отчетности.………………………...17
2.1. Значение и пользователи сегментарной отчетности, этапы создания сегментарной отчетности организации.……………………………………….17
2.2. Аналитические возможности, предоставляемые сегментарной отчетностью.……………………………………………………………………..21
Заключение………………………………………………………………………30
Список литературы………………………………………………………………31
Рассматриваемое
предприятие «Винзавод
Таблица 3.
Оценка
валютного, кредитного
и ценового рисков
в разрезе операционных,
географических сегментов
и сегментов по
поставкам:
Операционные сегменты | Виды рисков | ||||
Валютный | Кредитный | Ценовой | |||
Продукция 1 - вино сухое | Н |
Н |
Н | ||
Продукция 2 - вино полусухое | С |
С |
ВС | ||
Продукция 3 - вино полусладкое | Н |
С |
Н | ||
Продукция 4 - вино десертное | Н |
С |
Н | ||
Географические сегменты | Виды рисков | ||||
Валютный | Кредитный | Ценовой | |||
ПОСТАВЩИКИ | |||||
ЗАО 'Заря' | Н |
С |
В | ||
ЗАО 'Зеленая роща' | С |
Н |
В | ||
СПК 'Янтарь | С |
Н |
В | ||
ЗАО 'Абрау-Дюрсо' | Н |
С |
Н | ||
ПОКУПАТЕЛИ | |||||
Южный фед. округ | Краснодар | Н |
Н |
В | |
Волгоград | В |
С |
В | ||
Центр. фед. округ | Москва | С |
ОВ |
В | |
Рязань | С |
С |
С | ||
Латвия | Рига | ОВ | С | В |
Как видно из табл. 3, максимальное расхождение по степени риска наблюдается между сегментами продукции 1 и 2. Благодаря данным отчетам работники отдела снабжения и сбыта структурных подразделений каждого сегмента имеют возможность проследить надежность, кредитоспособность, платежеспособность основных партнеров (поставщиков и покупателей) и выявить самые рентабельные виды продукции, установить наиболее приемлемые цены.
Таким образом, построение сегментарного учета и отчетности позволяет не только определить отчетные сегменты, выделить наиболее рисковые из них, но и дает возможность в дальнейшем на основе полученных данных провести более подробный сегментарный анализ отчетности как наиболее эффективный универсальный инструмент, позволяющий решать многообразные задачи управления.[7]
На примере информации по отчетным сегментам деятельности ОАО «Молочный комбинат» (взятом из учебного пособия Т.А. Пожидаевой) попробуем проанализировать деятельность этого предприятия:
Мы
располагаем отчетной информацией
по операционным сегментам деятельности
ОАО «Молочный комбинат» за отчетный год(представленной
ниже в таблице 4.1), а также аналогичной
информацией за предыдущий год.
Таблица 4.1.
Отчетная
информация по операционным
сегментам деятельности
ОАО «Молочный
комбинат» за отчетный
год, тыс. руб.:
Показатель | Сегменты деятельности | Итого | ||||||||
сливочное масло | кисломолочная продукция | сухое молоко | заменитель цельного молока | прочие операции | ||||||
Информация о выручке и финансовых результатах | ||||||||||
Выручка от продаж внешним покупателям | 219465 | 521230 | 245592 | 184195 | 135859 | 1306341 | ||||
Финансовый результат | 47137 | 134826 | 56735 | 48448 | 31555 | 318737 | ||||
Информация об активах и обязательствах | ||||||||||
Балансовая величина активов сегмента | 49385 | 95448 | 55488 | 43682 | 35610 | 279613 | ||||
Амортизационные отчисления по основным средствам и НМА | 3854 | 7449 | 4330 | 3410 | 2779 | 21822 | ||||
Общая величина капитальных вложений в основные средства и НМА | 5877 | 9310 | 6344 | 4949 | 11684 | 38164 | ||||
Нераспределенные активы комбината | 238189 | |||||||||
Суммарные активы комбината | 517802 | |||||||||
Нераспределенные суммарные активы комбината | 206443 |
Имеющаяся информация позволяет нам рассчитать следующие основные показатели деятельности сегмента:
- динамика выручки от продаж сегмента;
- удельный вес выручки сегмента в общей величине выручки от продаж организации в целом;
- динамика финансового результата сегмента;
- удельный вес финансового результата сегмента в общей величине финансового результата организации в целом;
- рентабельность сегмента и ее динамика;
-
расходы сегмента на один
Таблица
4.2
Динамика
доходов, расходов и
финансовых результатов
операционных сегментов
организации
Показатель | Сегменты деятельности | Итого | ||||||||
сливочное масло | кисломолочная продукция | сухое молоко | заменитель цельного молока | |||||||
Выручка от продаж сегмента, тыс. руб. | ||||||||||
Предыдущий год | 152324 | 337723 | 135786 | 107062 | 732895 | |||||
Отчетный год | 219465 | 521230 | 245592 | 184195 | 1170482 | |||||
Изменение(+, -) | +67141 | +183507 | +109806 | +77132 | +437587 | |||||
Темп роста, % | 144,1 | 151,7 | 180,9 | 172,0 | 159,7 | |||||
Расходы сегмента, тыс. руб. | ||||||||||
Предыдущий год | 119361 | 149821 | 99807 | 77761 | 546750 | |||||
Отчетный год | 172292 | 386404 | 188857 | 135747 | 883300 | |||||
Изменение(+, -) | +52931 | +136583 | +89050 | +57986 | +336550 | |||||
Темп роста, % | 144,3 | 154,7 | 189,2 | 174.6 | 161,6 | |||||
Прибыль от продаж сегмента, тыс. руб. | ||||||||||
Предыдущий год | 32963 | 87902 | 35979 | 29301 | 186145 | |||||
Отчетный год | 47173 | 134826 | 56735 | 48448 | 287182 | |||||
Изменение(+, -) | +14210 | +46924 | +20756 | +19147 | +101037 | |||||
Темп роста, % | 143,1 | 153,4 | 157,7 | 165,3 | 154,3 | |||||
Расходы на один рубль выручки от продаж, коп. | ||||||||||
Предыдущий год | 21,6 | 26,0 | 26,5 | 27,4 | 25,4 | |||||
Отчетный год | 21,5 | 25,9 | 23,1 | 26,3 | 24,5 | |||||
Изменение(+, -) | -0,1 | -0,1 | -3,4 | -1,1 | -0,9 | |||||
Рентабельность сегмента, % | ||||||||||
Предыдущий год | 78,4 | 74,0 | 73,5 | 72,6 | 74,6 | |||||
Отчетный год | 78,5 | 74,1 | 76,9 | 73,7 | 75,5 | |||||
Изменение(+, -) | +0,1 | +0,1 | +3,4 | +1,1 | +0,9 |
Данные таблицы 4.2 позволяют увидеть, что в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение выручки от продаж по всем операционным сегментам. Наиболее значительный прирост был получен по производству сухого молока (в 1,8 раза) и заменителя цельного молока(в 1,7). Вместе с тем по всем сегментам наблюдается опережающий рост расходов по сравнению с выручкой, что привело к более низким темпам увеличения прибыли (например, прибыль от производства сухого молока возросла на 57,7%, а заменителя цельного молока - на 65,3%). Положительным является то, что деятельность всех операционных сегментов была рентабельной. Несмотря на снижение этого показателя в отчетном году по сравнению с предыдущим по всем сегментам бизнеса, рентабельность имеет достаточно высокие значения. Самыми рентабельными видами деятельности комбината являются производство кисломолочной продукции (25,95) и выпуск заменителя цельного молока (26,3%). Самым затратным является производство сливочного масла (расходы на один рубль выручки составили 78,5 коп.).
Для
оценки влияния результатов
Таблица 4.3
Динамика структуры доходов, расходов и финансовых результатов операционных сегментов организации:
Показатель | Удельный вес, % | Итого | |||||||||||
сливочное масло | кисломолочная продукция | сухое молоко | заменитель цельного молока | прочие операции | |||||||||
Выручка от продаж сегмента, тыс. руб. | |||||||||||||
Предыдущий год | 17,5 | 38,8 | 15,6 | 12,3 | 15,8 | 100,0 | |||||||
Отчетный год | 16,8 | 39,9 | 18,8 | 14,1 | 10,4 | 100,0 | |||||||
Изменение(+, -) | -0,7 | +1,1 | +3,2 | +1,8 | -5,4 | - | |||||||
Расходы сегмента, тыс. руб. | |||||||||||||
Предыдущий год | 18,2 | 38,1 | 15,2 | 11,9 | 16,6 | 100,0 | |||||||
Отчетный год | 17,4 | 39,1 | 19,1 | 13,7 | 10,7 | 100,0 | |||||||
Изменение(+, -) | -0,8 | +1,0 | +3,9 | +1,8 | -5,9 | - | |||||||
Прибыль от продаж сегмента, тыс. руб. | |||||||||||||
Предыдущий год | 15,3 | 40,8 | 16,7 | 13,6 | 13,6 | 100,0 | |||||||
Отчетный год | 14,8 | 42,3 | 17,8 | 15,2 | 9,9 | 100,0 | |||||||
Изменение(+, -) | -0,5 | +1,5 | +1,1 | +1,6 | -3.7 | - |
Из данных табл. 4.3 следует, что наибольший удельный вес в общей величине выручки комбината в отчетном году имеет выручка от продаж кисломолочной продукции - 39,9%, причем по сравнению с предыдущим периодом он увеличился на 1,1 пункта. Еще более значительным является влияние этого операционного сегмента на финансовый результат, так как доля прибыли от продаж кисломолочной продукции составила 42,3%. Положительным является ее увеличение по сравнению с предыдущим годом на 1,5 пункта. Самая маленькая по сравнению с другими сегментами деятельности комбината доля влияния на его выручку и финансовый результат от продаж у производства заменителя цельного молока, хотя по сравнению с предыдущим периодом произошло увеличение структурных показателей. Одновременно снижается удельный вес выпуска сливочного масла, что не вызывает снижения общего уровня рентабельности деятельности комбината, так как этот вид продукции является самым затратоемким.
Если
в отчетности по каждому операционному
сегменту есть возможность выделить
величину активов, обязательств и других
показателей, то в дополнение к ранее
перечисленным показателям
- удельный вес активов сегмента в общей сумме распределенных между сегментами активов;
-
удельный вес активов сегмента
в общей сумме активов
-
аналогичные показатели по
-
оборачиваемость активов
-
рентабельность активов
В
целом такой анализ позволяет
оценить вклад каждого сегмента
в общие результаты работы организации,
определить эффективность отдельных
видов ее деятельности и уровень
рисков, что важно как для внутреннего
управления, так и для внешних
пользователей бухгалтерской
Заключение.
Информация о работе Информация по сегментам(сегментарная отчетность)