Годовая бухгалтерская отчётность организации: порядок составления и анализ её основных показателей

должна быть соблюдена  сопоставимость показателей. Это значит, что должен

подтверждаться  тот факт, что показатели формировались  по одинаковым правилам.

Если такая сопоставимость не может быть обеспечена, то бухгалтер должен

отразить это  в пояснительной записке.

Рассмотрим формирование показателей по каждой форме отдельно – баланс более

подробно, а по остальным формам отчетности только изменения, которые

произошли по сравнению  с 1999 годом.

    

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

 

Статьи баланса  заполняются на основании данных Главной книги или иного

аналогичного по назначению регистра о сальдовых  значениях счетов

бухгалтерского  учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны

номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено

в данную статью [19, с.11].

Рассмотрим состав показателей баланса :

Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:

- «Нематериальные  активы» показывается наличие  нематериальных активов по

остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по

которым в соответствии с установленным порядком амортизация  не начисляется).

- «Основные средства»  приводятся показатели по основным  средствам, как

действующим, так  и находящимся на реконструкции, модернизации,

восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости. Исключение

составляют объекты  основных средств, по которым в соответствии с

установленным порядком амортизация не начисляется.

- «Незавершенное  строительство» показываются затраты  на строительно-монтажные

работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента,

инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие

капитальные работы и затраты.

- «Доходные вложения  в материальные» по этой группе  статей организации,

осуществляющие  доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за

плату во временное  владение и пользование (включая  по договору финансовой

аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную

стоимость указанного имущества.

-  «Финансовые  вложения» по этой группе статей  данные должны быть

представлены в  бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и

краткосрочные. Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если

срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

Остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в

разделе «Внеоборотные активы».

- «Долгосрочные  финансовые вложения» показываются наряду с долгосрочными

инвестициями в  дочерние и зависимые общества долгосрочные инвестиции

организации в  уставные (складочные) капиталы других организаций, в

государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других

организаций, а  также предоставленные другим организациям займы.

Раздел II «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»:

- «Запасы» - показываются  остатки материально-производственных запасов,

предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении

работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и

другие аналогичные  ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция,

товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и

откорме). По указанной  группе статей подлежат отражению по соответствующим

статьям затраты  организации, числящиеся в незавершенном производстве

(издержках обращения), расходы будущих периодов.

-         «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»

В этой статье указывается  суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из

бюджета.

- «Дебиторская  задолженность» - данные о дебиторской задолженности, платежи

по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты, и

дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев

после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская  задолженность

представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12

месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность

представляется  как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока

осуществляется, начиная  с первого числа календарного месяца, следующего за

месяцем, в котором  этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

- «Краткосрочные  финансовые вложения» - отражаются фактические затраты

организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции организации

в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.,

предоставленные организацией другим организациям займы.

- «Денежные средства»  по статьям «Касса», «Расчетные  счета», «Валютные счета»

- показывается  остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных

счетах в кредитных  организациях.

- «Прочие оборотные  активы» - показываются суммы,  не нашедшие отражения по

другим группам  статей раздела «Оборотные активы»  бухгалтерского баланса.

III. Раздел «КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ»:

-  «Уставный  капитал» - показывается в соответствии с учредительными

документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по

государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного

фонда.

Увеличение и  уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в

соответствии с  установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и

бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в

учредительные документы.

- «Резервный капитал» - отражается сумма остатков резервного и других

аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством

Российской Федерации  или в соответствии с учредительными документами.

- «Фонд социальной  сферы» - включается остаток по фонду социальной сферы,

сформированный  у организации в случае наличия объектов жилого фонда и

объектов внешнего благоустройства (полученных безвозмездно, в том числе по

договору дарения, приобретенных организацией), ранее  не учтенных в составе

уставного (складочного) капитала, уставного фонда, добавочного  капитала.

- «Целевые финансирование  и поступления» некоммерческие организации отражают

остатки поступивших  и неиспользованных целевых средств в качестве

вступительных членских и добровольных взносов и иных источников.

- «Нераспределенная  прибыль прошлых лет» - показывается сумма

нераспределенной  прибыли пошлых лет.

- «Нераспределенная  прибыль отчетного года» указывается  чистая прибыль,

которую организация  получила за 2001 год.

- « Непокрытый  убыток прошлых лет»  отражается  убыток, который предприятие

получило в прошлые годы и до сих пор его не покрыло. Эта сумма  показывается

в круглых скобках.

- «Непокрытый убыток  отчетного года» эту статью  заполняют предприятия,

которые в 2001 году получили убыток.

Раздел IV «ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

-  Займы и  кредиты» - показываются непогашенные суммы полученных кредитов и

займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12

месяцев после  отчетной даты.

В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы  кредитов и займов

подлежат погашению  в соответствии с договором в течение 12 месяцев после

отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного  периода их суммы

отражаются по соответствующим статьям в разделе «Краткосрочные

обязательства».

Раздел V «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение

12 месяцев после  отчетной даты.

В бухгалтерском  балансе сумма задолженности  организации по полученным

кредитам и займам отражается с учетом причитающихся  на конец отчетного

периода к уплате процентов.

- «Кредиторская  задолженность» по статье «Поставщики  и подрядчики»

показывается сумма  задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие

материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации  услуги; по

статье «Векселя к уплате» показывается сумма задолженности поставщикам,

подрядчикам и  другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их

поставок, работ, услуг  векселя; по статье «Задолженность перед  персоналом

организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты

труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными

фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям  на государственное

социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование

работников организации, а также в фонд занятости; по статье «Задолженность

перед бюджетом»  показывается задолженность организации по расчетам с

бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог  с работников; по статье

«Авансы полученные»  показывается сумма полученных от сторонних организаций

авансов по предстоящим  расчетам по заключенным договорам; по статье «Прочие

кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о

которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность».

    

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

Форма № 2 состоит  из 4 разделов:

-         1 раздел «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности».

-         2 раздел «Операционные доходы  и расходы»;

-         3 раздел «Внереализационные доходы  и расходы;

-         4 раздел «Чрезвычайные доходы и расходы»

А также справочные данные и расшифровка отдельных  прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2001 года

включительно. Показатель, который нужно вычесть или  который имеет

отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-

либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно