Годовая бухгалтерская отчетность предприятия

     - оформление – отчетные формы  должны составляться на русском языке и в валюте Российской Федерации.

     Основными качественными признаками отчетной информации являются ее уместность и  достоверность.

     Отчетная  информация считается уместной, если она способна повлиять на стоимостную  оценку или на решение, принимаемое  в настоящее время или на будущее.

     Достоверность является важнейшим признаком качества учетной информации, гарантирующим ее пользователям на только объективное описание и приемлемое отражение тех событий, которые она должна представлять, но и отсутствие существенных ошибок и отклонений.

     Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации – в смысле притока дополнительных капиталов как источника расширения деятельности организации, так как деловые партнеры организации не получат интересующих их сведений о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, а часто даже о ее существовании. Такое знакомство возникает при изучении доступных для них источников – публично предъявляемой бухгалтерской отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Порядок составления  годовой бухгалтерской  отчетности на примере ОАО «Агромонтаж» 

           2.1 Порядок составления бухгалтерского баланса 

          Имущество организации существует в форме внеоборотных и оборотных активов. Согласно этому делению и по такому принципу формируется баланс, в активе которого предусмотрено два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы».

     В отечественной методологии учёта  актив баланса строится в порядке  повышения ликвидности. В начале актива баланса приводятся менее  ликвидные, а затем более ликвидные статьи. Первый раздел « Внеоборотные активы» объединяет группы долгосрочных активов, здесь отражаются данные о нематериальных активах, основных средствах, незавершённом строительстве, доходных вложениях в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые обязательства, прочие внеоборотные активы.

     В разделе II «Оборотные активы» отражаются данные о текущих активах организации и объединена информация о запасах предприятия, НДС по приобретённым ценностям, дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12месяцев после отчётной даты), краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

     Проанализируем  содержание актива баланса построчно.

     К внеоборотным относят активы, которые  могут использоваться организацией в течение длительного времени, то есть продолжительностью свыше 12 месяцев.

     Нематериальные  активы (строка 110). К нематериальным активам относят:

     – исключительные права на изобретение, промышленный образец, полезную модель, программу для ЭВМ или базу данных, товарный знак или знак обслуживания, селекционные достижения;

     .–  имущественные права на топологии  интегральных микросхем;

           – деловую репутацию фирмы, то есть положительную разницу между её покупной ценой (как имущественного комплекса в целом) и стоимостью чистых активов;

       – организационные расходы.

     В составе нематериальных активов  нужно отразить и результаты научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР). Однако только в том случае, если эти результаты дали положительные результаты, подлежат правовой охране и запатентованы в установленном порядке.

     По  этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат фирме. Пункт 21 ПБУ 14/2000 позволяет начислять амортизацию двумя способами: по кредиту счета 04, уменьшая первоначальную стоимость нематериальных активов, или на отдельном счете 05. В балансе ОАО «Агромонтаж»» по строке нематериальные активы (строка 110) отсутствует.

     Основные  средства (строка 120) по этой строке показывают остаточную стоимость основных средств, то есть за вычетом сумм начисленной амортизации. При принятии к бухгалтерскому учёту активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

     а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

     б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

     в) организация не предполагает последующую  перепродажу данного объекта;

     г) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем.

     Если  хотя бы одно из вышеперечисленных  условий ПБУ 6/01 не выполняется, то приобретённые  активы не подлежат учёту в составе  основных средств.

     К основным средствам относятся:

     – собственное имущество, которое служит больше 12 месяцев, не предназначено для перепродажи, способно приносить доход и используется для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг или управленческих нужд;

     – объекты, которые принадлежат предприятию  на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

          – имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя). В этом случае стоимость арендованных основных средств также будет показана по строке 120. Кроме того, ещё и справочно по строке 911 «Арендованные основные средства: в том числе по лизингу».

     В балансе отражают стоимость всех основных средств, которые эксплуатируются или находятся на реконструкции, модернизации, в ремонте, на консервации и в запасе. В балансе ОАО «Агромонтаж»» по строке 120 сумма на начало отчётного года составила 37036 тыс. руб., на конец отчётного периода 25053 тыс.руб.

     Незавершенное строительство (строка 130). Незавершённое  строительство включает в себя следующий  перечень затрат:

     – покупку основных средств, которые  не введены в эксплуатацию;

       – на покупку нематериальных активов, не принятых на учёт;

       – на покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного;

     – по незаконченному капитальному строительству;

       – на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

     Такие затраты подлежат учёту на счетах 07 « Оборудование к установке» и 08 « Вложения во внеоборотные активы». Дебетовое сальдо по этим счетам нужно  указать по строке 130 баланса.

     Если  недвижимость включена в состав основных средств с момента, когда поданы документы на регистрацию, её стоимость показывают по строке 120. Если же недвижимость до получения свидетельства о праве собственности продолжает числиться на счете 08, то ее надо будет отразить по строке 130 «Незавершенное строительство». В балансе ОАО «Агромонтаж» по строке 130 сумма на начало отчётного года составила 1554 тыс.руб., на конец отчётного периода 838 тыс. руб.

     Доходные  вложения в материальные ценности (строка 135)

     Доходные  вложения в материальные ценности –  имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Учитывается оно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», амортизацию же по нему накапливают на счете 02 на отдельном субсчете. В балансе такое имущество отражается по остаточной стоимости.

     С 2006 года доходные вложения в материальные ценности следует учитывать при  расчёте налога на имущество ( письмо Минфина России от 14 февраля 2006года №03-06-01-04/36). При этом, объекты, изначально приобретённые для сдачи в  аренду, прокат или лизинг, по-прежнему отражаются на счёте 03 ( п.5 ПБУ 6/01). В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 135 отсутствует.

     Долгосрочные  финансовые вложения (строка 140). По строке «Долгосрочные финансовые вложения» показывают:

       – вклады в уставные капиталы других организаций;

           – инвестиции в ценные бумаги (векселя, акции, облигации);

           – дебиторскую задолженность, полученную по договору уступки права требования;

     – средства, вложенные в совместную деятельность;

     – деньги на депозитных счетах в банках (если по ним начисляют проценты);

     – займы, предоставленные другим организациям.

       Стоимость облигаций, акций приводят  за минусом созданного резерва под обесценение ценных бумаг (если создание такого резерва предусмотрено учётной политикой фирмы). Не являются финансовыми вложениями:

       – собственные акции, выкупленные  у акционеров, – их стоимость показывают по строке 411;

       – долгосрочные займы, выданные  работникам (в балансе их приводят по строке 230 в составе дебиторской задолженности).

     По  строке 140 отражают стоимость финансовых вложений, если они произведены на срок свыше одного года. Если этот срок не превышает года, то их сумму указывают по строке 250 баланса. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 140 на начало отчётного года отсутствует.

     Отложенные  налоговые активы (строка 145).Если расходы в бухгалтерском учёте признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, у организации образуются вычитаемые временные разницы.

     Чтобы рассчитать отложенный налоговый актив, ставку налога на прибыль умножают на вычитаемую временную разницу (п. 14 ПБУ 18/02). Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы». В балансе остаток по этому счету отражается по строке 145. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 145 на начало отчётного года и на конец отчётного периода отсутствует.

     По  статье «Прочие внеоборотные активы» (строка 150) отражаются другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим строкам. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 150 на начало и конец отчетного периода отсутствует.

     ИТОГО по разделу I (строка 190) отражает общую суммированную величину внеоборотных активов предприятия. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 190 на начало отчётного года составила 1554 тыс. руб., на конец отчётного периода 838итыс. руб.

     Содержание  показателей раздела I «Внеоборотные активы» баланса

     можно представить в виде таблицы. ( таблица 2.1)

     Таблица 2.1– Формирование показателей строк  раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса