Годовая бухгалтерская отчетность организации на примере ОАО «Промис»

 
 

     2.5 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств" 

     В Отчете о движении денежных средств  раскрывается информация о том, какие  денежные поступления были у фирмы  в отчетном периоде и на что  она их расходовала.

     То  есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Текущей называют деятельность, целью которой  является получение прибыли. Это  производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).

     Формирование  показателей строк Отчета о движении денежных средств. Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными.  В таблице, приведенной ниже,  в скобках указаны показатели за отчетный год  и за прошлый отчетный год.

     В случае отсутствия показателя ставится прочерк.

     Таблица 4.

     Формирование  отчета о движении капитала

 
 

     2.6 Форма № 5 "Приложение  к бухгалтерскому  балансу" 

      В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу».

     Форма состоит из разделов, в которых  более подробно раскрываются некоторые  статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:

     - нематериальные активы;

     - основные средства;

     - доходные вложения в материальные ценности;

     -расходы  на научно–исследовательские, опытно–конструкторские  и технологические работы;

     - расходы на освоение природных  ресурсов;

     - финансовые вложения;

     - дебиторская и кредиторская задолженность;

     - расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

     - обеспечения;

     - государственная помощь. 

    В таблице, приведенной ниже, в скобках  указываются следующие данные: наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.

     Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с  рекомендованными.  В случае отсутствия показателя ставится прочерк.

     Таблица 5.

     Формирование показателей строк Приложения к бухгалтерскому балансу 

 
 

2.7 Пояснительная записка.

     Пояснительная записка – это самостоятельная  часть бухгалтерской отчетности, но почему – то ей традиционно не уделяется должного внимания, хотя от достоверности информации, содержащейся в ней, напрямую зависит то, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности о вашем предприятии. Наиболее полно определяет состав пояснительной записки приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Основная цель пояснительной записки – дать пользователям возможность использовать бухгалтерскую отчетность в принятии управленческих и инвестиционных решений.

     Как правило, пояснительная записка  составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности.

     Не  предоставляют пояснительную записку  в составе годовой бухгалтерской  отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательной аудиторской проверке, некоммерческие и общественные организации.

     Пояснительная записка должна содержать существенную информацию об организации, о финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

     В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в п. 27 ПБУ 4/99, а также в других положениях по бухгалтерскому учету. Имеются  в виду данные, не нашедшие отражения  в формах бухгалтерской отчетности, в том числе:

     — об изменениях учетной политики организации;

     — о материально-производственных запасах;

     — об основных средствах;

     — о доходах и расходах организации;

     — о событиях после отчетной даты;

     — об условных фактах хозяйственной деятельности;

     — по аффилированным лицам;

     — по операционным и географическим сегментам  и др.

     Кроме того, в пояснительной записке  необходимо раскрыть данные статей, по которым в бухгалтерском балансе  и Отчете о прибылях и убытках  отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае, если их показатели существенны в общей сумме итогов, отраженных в формах № 1 и № 2. При этом следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов. 

     2.8 Аудиторское заключение. 

     Аудиторское заключение – официальный документ, содержащий выраженное в установленной  форме мнение аудиторской фирмы  о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.

Аудиторское заключение включает в себя:

     – сведения об аудиторе (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о членстве в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении и лицензии);

     – сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности);

     – вводную часть;

     – описание объема аудита;

     – мнение аудитора.

      Организация попадает под обязательный аудит, если выполнено хотя бы одно из условий:

     – объем годовой выручки (строка 010 Отчета о прибылях и убытках) более 50 млн. руб.;

     – величина активов (валюта баланса) организации превышает 20 млн. руб.;

     – организационно-правовая форма организации  – открытое акционерное общество (ОАО)

     Кроме того, обязательной ежегодной аудиторской  проверке подлежит бухгалтерская отчетность всех кредитных организаций, страховых  компаний и обществ взаимного  страхования, товарных и фондовых бирж, инвестиционных фондов, а также государственных внебюджетных фондов и фондов, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц (ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 

      Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета (статья 13 Закон № 129-ФЗ).

      Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной  и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.

      Организация должна сформировать годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, установленные в п. 2 ст. 15 Закона № 129-Ф и п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

     В настоящее время организации  представляют в обязательном порядке  в соответствии с Федеральным  законом "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ) годовую бухгалтерскую  отчетность, состоящую из:

     1. Бухгалтерского баланса – форма  № 1;

     2. Отчета о прибылях и убытках – форма № 2;

     3. Отчета об изменениях капитала  – форма № 3;

     4. Отчета о движении денежных  средств – форма № 4;

     5. Приложения к бухгалтерскому  балансу – форма № 5;

     6. Отчета о целевом использовании  полученных средств – форма  № 6;(для некоммерческих организаций);

     7. Пояснительной записки;

     8. Аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность бухгалтерской отчетности  организации, если она в соответствии  с федеральными законами подлежат  обязательному аудиту.

     Актуальность  данной темы состоит в том, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии, его организация может рассматриваться как внутреннее дело самого хозяйствующего субъекта, тогда как основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны инвесторов, кредиторов, государственных органов служит именно бухгалтерская отчетность организации.

     В ходе проделанной работы был изучен порядок формирования годовой бухгалтерской  отчетности на примере ОАО «Промис».