Функции, полномочия и обязанности налоговых органов в области финансово экономического контроля

Содержание 

Введение............................................................................................................3

Функции, полномочия и обязанности налоговых органов в области финансово экономического контроля………………………………………….4

Заключение……………………………………………………………………….8

Список используемой литературы……………………………………………..9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    Во  всех современных государствах контроль за уплатой налогов находится  в компетенции специальных государственных  органов - налоговых служб, организационные  структуры которых существенно  различны.

    В России налоговые органы с 1991 года представляют собой единую централизованную систему, отделены от финансовых органов и  имеют собственную структуру.

    Единство  системы налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взиманием  налогов всех уровней на территории Российской Федерации выполняют  органы МНС России. Создание налоговых  органов, не входящих в систему МНС  России, не допускается. Такое построение системы налоговых органов определено конституционным принципом единства налоговой политики и необходимо для единообразного применения налогового законодательства.

    Следует иметь в виду, что ряд полномочий налоговых органов передан по законодательству государственным  внебюджетным фондам и таможенным органам, которые, как и органы налоговой полиции, налоговыми органами не являются, действуют строго в пределах своей компетенции, определенной соответствующими законодательными актами.

    Налоговые органы представляют собой независимую  систему контроля за соблюдением  налогового законодательства.

    Проверки, проводимые налоговыми органами, - это  составная часть финансовых проверок и важнейшая форма налогового контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогоплательщиками в бюджеты  и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, а также  за исполнением ими иных обязанностей, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах и другими  нормативными актами. 

Функции, полномочия и обязанности  налоговых органов  в области финансово-экономического контроля 

    Налоговые органы в своей деятельности руководствуются  Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом РФ и  другими федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и нормативными правовыми  актами Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами федеральных органов  исполнительной власти, органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов (статья 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

    Главными  задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему  РФ налогов и сборов (статья 6 в  ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

    Точное  установление функций государственного органа имеет важное юридическое  значение: права, предоставленные законодательством  этому органу, и обязанности, на него возложенные, могут быть реализованы  и должны трактоваться исключительно  в рамках его функций и задач  так, как они установлены законом.

    Функции налоговых органов - центральных, региональных и местных - несколько различаются. Но поскольку главная задача всех звеньев едина - контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговым органам всех уровней присущи общие функции:

• учет налогоплательщиков;
• контроль за соблюдением налогового законодательства участниками

налоговых правоотношений;

• определение в установленных случаях суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет налогоплательщиками;
• ведение оперативно-бухгалтерского учета сумм налогов;
• возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
• разъяснительная работа и информирование налогоплательщиков о порядке применения налогового законодательства;
• применение мер ответственности к нарушителям налогового законодательства;
• взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налогового законодательства;
• контроль за соблюдением законодательства о наличном денежном обращении (Налоговые органы осуществляют и иные функции, не связанные с налогообложением, обладают полномочиями и по контролю за соблюдением валютного законодательства);
• сотрудничество с зарубежными и международными налоговыми организациями.

    Для выполнения своих функций налоговые  органы наделены соответствующими правами, которые реализуются через права  различных должностных лиц этих органов. Во-первых, каждое должностное  лицо выполняет только то, что прямо  разрешено ему законом, т.е. действует  в рамках установленной ему компетенции. Во-вторых, права налоговых органов  являются одновременно обязанностью их должностных лиц. Например, закрепленное в НК РФ право налоговых органов  предъявлять иски о взыскании  сумм финансовых санкций подразумевает, и обязанность налоговых органов предъявлять такие иски для контроля соблюдения налогового законодательства.  
 

    Полномочия  налоговых органов по налоговому контролю имеют важнейшее значение при решении их главной задачи - контроля за соблюдением налогового законодательства. Следует иметь в виду, что эта задача может быть решена и иными способами, с применением иных полномочий, так как понятие "контроль за соблюдением налогового законодательства" значительно шире, чем понятие "налоговый контроль", формы которого определены в ст. 82 НК РФ. Согласно этой статье налоговый контроль может осуществляться должностными лицами налоговых органов посредством:

• налоговых проверок;
• получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
• проверки данных учета и отчетности;
• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в иных формах, предусмотренных НК РФ.

    Основным  способом налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют  наиболее полно выявить правильность исполнения налогоплательщиком своих  обязанностей. Остальные формы контроля чаще используются в качестве вспомогательных  методов выявления налоговых  нарушений или в целях сбора  доказательств по выводам, которые  содержатся в акте проверки.

    В соответствии со ст. 87 НК РФ налоговые  органы проводят проверку налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов. Налоговые органы вправе проводить  проверки на всех предприятиях, в учреждениях  и организациях независимо от форм собственности, организационно-правовой формы, подчиненности и т.п., в  том числе на предприятиях с особым режимом работы.

     Согласно  п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль (и  соответственно налоговые проверки как форма такого контроля) проводится должностными лицами налоговых органов  в пределах их компетенции. Статья 7 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации" предусматривает право налоговых органов проводить проверки "денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет".

    Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать  законодательство о налогах и  сборах;

2) осуществлять  контроль за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов;

3) вести  в установленном порядке учет  организаций и физических лиц;

4) руководствоваться письменными разъяснениями МФ РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

5) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

6) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

7) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

8) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

9) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

    Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные Налоговым Кодексом и иными федеральными законами.

 (п. 3 в ред. Федерального закона от 29.12.2009 N 383-ФЗ)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Налоговые доходы являются одной из важнейших  составляющих доходной части государственного бюджета, кроме того, посредством  взимания налогов - изменения ставки, объекта налогообложения, квалификации тех или иных операций как облагаемых или, напротив, необлагаемых, государство  осуществляет управление экономикой, что также оказывает воздействие  на иные виды доходов и существенно  влияет на структуру финансовой системы. Из вышеизложенного следует, что  в целях достижения надлежащих результатов  регулирования и контроля финансовой системы необходим действенный  и эффективный механизм регулирования  сферы налоговых отношений, причем как в правовом аспекте, так и  в экономическом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации 
2. Закон РФ от 21.03.1991г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»
3. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004г. №506 №Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»
4. Аснин Л.М., Кононова И.Я. Контроль и ревизия в организациях: Учебное пособие – Ростов н/д: Феникс, 2004.-288 с.
5. Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля: учеб. Пособие / Н.Д. Бровкина: под. Ред. М.В. Менькин. –М.: Магистр, 2009.382 с.
6. КонсультантПлюс, 2004-2010