Финансовая отчетность и анализ ее основных показателей

-                 «Кредиторская задолженность» (строки 621-625), строка по

статье «Поставщики  и подрядчики» (строка 621) показывается сумма

задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности,

выполненные работы, оказанные организации услуги (кредит счетов 76,60); по

статье «Задолженность перед персоналом организации» (строка 622)

показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда

(кредитовое сальдо  счета 70, за исключением субсчета  «Расчеты с работниками

по выплате доходов  по акциям и долям»), а по статье «Задолженность перед

государственными  внебюджетными фондами» (строка 623) отражается сумма

задолженности перед государственными внебюджетными фондами (кредитовое сальдо

счета 69). То есть тут  надо записать сумму единого социального  налога и

взносов по обязательному  пенсионному страхованию и страхованию  от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний; по статье

«Задолженность  по налогам и сборам» (строка 624) указывается  задолженность

перед бюджетом (кредитовое сальдо счета 68); по статье «Прочие кредиторы»

(строка 625) представляется  прочая кредиторская задолженность  организации:

суммы страховых  взносов, арендная плата, долги перед  подотчетниками и т.д.

(по кредиту  счетов 76,71).

-                 Задолженность участникам (учредителям)  по выплате доходов

(строка 630) по этой  строке приводятся задолженность  организации перед ее

учредителями. Очень важный нюанс: в годовой отчетности сумму причитающихся за

2003год дивидендов (или доходов от участия, если  речь идет об ООО) не

отражают. Ведь решение  о том, в каких размерах выплачивать  доходы, общее

собрание акционеров примет уже после того, как будет утвержден годовой

баланс. Показатель формируется для баланса –  кредитовое сальдо субсчета «

Расчеты о выплате  доходов» счета 75 и кредитовое сальдо субсчета «Расчеты с

работниками по выплате  доходов по акциям и долям» счета 70.

Однако данные о сумме объявленных к выплате годовых дивидендов бухгалтер

должен отразить в пояснительной записке как  событие после отчетной даты. -

«Доходы будущих  периодов» (строка 640) показываются доходы организации,

которые получены в отчетном году, но относятся к  будущим периодам (отражаются

в балансе по кредиту 98 счета).

-         «Резервы предстоящих расходов»  (строка 650) суммы, которые организация

зарезервировала, чтобы покрыть свои будущие затраты (кредитовое сальдо по

счету 96). В принципе в бухгалтерском учете организация может создать любые

резервы. Между  тем в налоговом учете помимо резерва по сомнительным долгам,

организация может  создать резервы на гарантийный  ремонт, выплату отпускных,

вознаграждений  за выслугу лет и на ремонт основных средств. Другие резервы

главой 25 Налогового кодекса РФ не предусмотрены. В бухучете перечень

расходов, под которые  можно создать резерв, шире. Именно их и следует

отразить по строке 650 Бухгалтерского баланса. Показатель формируется для

баланса по кредиту  счета 96.

- «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660) показываются

краткосрочные обязательства, которые не отражены по другим строкам  данного

раздела.

    

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». 

Все доходы и расходы  в форме № 2 сгруппированы в  порядке, предусмотренном ПБУ

9/99 «Доходы организации»  и ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждены

приказами Минфина  России от 6 мая 1999 года № 32н и 33н).

В отчете о прибылях и убытках теперь нет строк  «Чрезвычайные доходы», и

«Чрезвычайные расходы». Зато появились новые строки, где бухгалтеры должны

показать отложенные налоговые активы и обязательства. Но при необходимости

расшифровать тот  или иной показатель бухгалтер волен  добавлять дополнительные

строки самостоятельно.

     Форма №3 «Отчет об изменениях капитала».

В отчете об изменениях капитала раскрываются структура и движение капитала

предприятия. О  том, что в него входит, сказано  в пункте 66 Положения по

бухгалтерскому  учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,

утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н. Так, в состав

собственного капитала предприятия включаются: уставный (складочный),

добавочный и  резервный капиталы, нераспределенная прибыль (непокрытый

убыток). Здесь  отражается изменение капитала за предыдущий и отчетный период.

Этот раздел заполняют акционерные общества, а также общества с ограниченной

ответственностью.

Форма №4 «Отчет о  движении денежных средств»

В отчете о движении денежных средств отражается информация о том, за счет

каких средств  организация вела свою деятельность в отчетном году и как именно

она их расходовала. В отчете отражается информация по каждому виду

деятельности организации: текущей (основной), инвестиционной и  финансовой.

    

Форма №5 «Приложения к  бухгалтерскому балансу» 

Отчет по форме  № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» расшифровывает

данные формы  № 1 «Бухгалтерский баланс». Следует  проставить номера кодов

строк, что приведены  в совместном приказе Госкомстата  и Минфина России от 14

ноября 2003г. № 475/102н. Приложение состоит из десяти разделов. Рассмотрим

каждый из них.

     Раздел 1 «Нематериальные активы» состоит из двух таблиц. В таблице №1

приводятся данные об изменениях первоначальной стоимости  нематериальных

активов. Чтобы  заполнить таблицу, нужно воспользоваться  аналитическими данными

по счету 04.В  таблице №2 отражаются суммы начисленной амортизации по

нематериальным  активам на начало и конец года. Заполняя эту таблицу должны

только организации, которые учитывают амортизацию  на отдельном счете, то есть

применяют счет 05. в противном случае данные по амортизации  учитываются в графе

5 таблицы 1.

     В разделе 2 «Основные средства» отражается информация по основным

средствам, который  состоит из двух таблиц. В таблице 1 отражается стоимость

основных средств, при заполнении строк этой таблицы  бухгалтер использует сальдо

и обороты по счету 01. В таблице 2 нужно показать аналитические данные об

основных средствах  организации. В подразделе «Справочно»  учитываются результаты

от проведенной  переоценки основных средств, следует  учесть, что в графе 3

подраздела следует  указать сумму переоценки, которая была проведена на 1 января

2003 года, а в  графе 4 – на 1 января 2002 года.

     Раздел 3 «Доходные вложения в материальные ценности» отражает информацию

о доходных вложениях  в материальные ценности и состоит  из двух таблиц. В

таблица №1 нужно  показать информацию о первоначальной стоимости доходных

вложений в материальные ценности. Ее можно взять из данных по счету 03. В

таблице 2 следует  отразить данные о сумме амортизации, которая начислена по

доходным вложениям  в материальные ценности, при заполнении нужно

воспользоваться данными по счету 02 субсчета «Амортизация доходных вложений в

материальные ценности».

     В разделе 4 «Расходы на НИОКР» отражаются данные о расходах организации

на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и

технологических работ. Раздел состоит из двух таблиц. В таблице 1 отражаются

суммы расходов на НИОКР. Их можно взять из данных по счету 04 субсчета «Расходы

на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы»,

а также по счету 08 субсчета «Выполнение научно-исследовательских,

опытно-конструкторских  и технологических работ». Кроме  того общая сумма таких

расходов расшифровывается по видам произведенных работ. В  таблице 2 «Справочно»

указываются суммы  расходов по незаконченным НИОКР  и по работам, которые не дали

положительного  результата. Такие сведения можно  получить из данных по счету 08.

     Раздел 5 «Расходы на освоение природных ресурсов» отражает данные о

расходах организации  на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение

недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного

характера. Раздел состоит из двух таблиц. Таблице 1 по строке 410 следует

отразить общую  сумму расходов организации на освоение природных ресурсов. Ее

можно получить из данных по счету 97 субсчета «Расходы на освоение природных

ресурсов» и по данным этой строки делается расшифровка  по видам произведенных

работ. Таблица 2 «Справочно»  при заполнении строки 420, нужно взять  данные по

дебету счета 97, а в строке 430 будет отражен  кредитовый оборот по этому счету

в корреспонденции  со счетом 91.

     Раздел 6 «Финансовые вложения» отражает информацию о долгосрочных и

краткосрочных финансовых вложениях.

     Раздел 7 «Дебиторская и кредиторская задолженность» в этом разделе

отдельно показываются данные о долгосрочной и краткосрочной задолженности.

     Раздел 8 «Расходы по обычным видам деятельности». В этом разделе

бухгалтер расшифровывает расходы организации по основному  виду деятельности.

Отдельно указываются  суммы: материальные затраты; затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды; начисленной амортизации; прочие расходы.

     В раздел 9 «Обеспечения» следует указать величину обеспечений, выданных и

полученных организацией на начало и конец 2003 года.

     Раздел 10 «Государственная помощь». В этом разделе отражаются суммы

полученной дотации, субсидий и кредитов от государства  за 2002 и 2003 годы.

Пояснительная записка

Пояснительная записка  составляется произвольной формы и  содержит информацию о

деятельности предприятия, о численности работающих, основные показатели и

факторы, повлиявшие на результаты деятельности организации, а также решения

по распределению  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Приводятся

дополнительные  данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг

по видам деятельности и географическим рынкам сбыта. Отражаются также прочие

активы и пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды