Двойная запись в бухгалтерском учёте

 

     Содержание 

      Введение……………………………………………………………………….2

1. Двойная запись……………………………………………………………..3
2. Балансовое обобщение……………………………………………………11
3. Порядок оформления, приема, проверки, обработки документов….…17
4. Практическое задание……………………………………………………23

Заключение…………………………………………………………………..37

Список литературы………………………………………………………….38 
 

 

      Введение

      Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны  составлять на основе данных синтетического  и аналитического учета бухгалтерскую  отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном  и финансовом положении организации и результатах  ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. 

           Данные отчетности используются  внешними пользователями для  оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой в для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

           Организации составляют отчеты  по формам и инструкциям, утвержденным  Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

               Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщенности данных.

        Отчетность представляет собой  систему показателей, отражающих  результаты хозяйственной деятельности  организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы,  которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы

     1. Двойная запись

     Все хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи.

     Двойная запись - способ отражения каждой операции в дебете одного и кредите другого взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.

     Применение  двойной записи имеет объективный  характер и связано с двойственным характером отражения хозяйственных  операций. Необходимость двойной  записи выражается в четырех типах балансовых изменений.

     Двойная запись в процессе совершения хозяйственных  операций отражает двойственные изменения  в составе активов или источников его образования, либо одновременно в составе активов источников в дебете одних и в кредите других взаимосвязанных счетов в одной и той же сумме.

       Двойная запись придает бухгалтерскому учету системный характер, обеспечивает взаимосвязь между счетами, что позволяет объединить их в единую систему.

     Двойная запись имеет большое информационное значение, так как позволяет получать информацию о движении экономических ресурсов и источников их образования, способствует контролю за движением активов и источников их образования.¹

     Двойная запись дает возможность проверить  экономическое содержание хозяйственных операций и правомерность их осуществления, начиная от отдельной операции и заканчивая отражением в балансе, обеспечивает выявление ошибок в счетных записях. Каждая сумма отражается по дебету и кредиту разных счетов, поэтому оборот по дебету всех счетов должен быть равен обороту по кредиту этих счетов. Нарушение равенства свидетельствует о допущении ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены.

     Каждая  хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета способом двойной записи. При этом сумма по операции отражается в дебете одного и кредите другого счета, т.е. между счетами, на которых отражается операция, возникает взаимосвязь.

     Взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого счета, возникшая в результате двойной записи на них хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов. Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирущими.

     Обозначение корреспонденции счетов, т.е. наименования дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции называется бухгалтерской записью (проводкой).

     Бухгалтерские записи по количеству затрагиваемых  ими счетов, подразделяются на простые  и сложные.

     Простыми  принято называть такие бухгалтерские  записи, в которых корреспондируют  только два счета - один по дебету, а другой по кредиту.

     Сложными  называются бухгалтерские записи, в  которых один счет по дебету корреспондирует  с несколькими счетами по кредиту  или наоборот.

     Бухгалтерские записи осуществляются на основании  документов, в которых зафиксировано содержание хозяйственной операции. Для контроля за полнотой отражения всех хозяйственных операций, бухгалтерские записи регистрируют в последовательности совершения экономически разнородных операций. Отражение хозяйственных операций в хронологической последовательности носит название хронологической записи.

     Для определения показателей хозяйственной  деятельности все хозяйственные  операции группируют по экономически однородным признакам.

     Группировка счетов по экономическому содержанию осуществляется для определения перечня счетов и их однородных групп, необходимых для отражения хозяйственной деятельности отдельной организации.

     Заявки  хозяйственных операций по определенной системе называются систематическими. Хронологические и систематические  записи могут вестись раздельно и вместе.

     Для руководства хозяйственной деятельностью  необходимо иметь информацию об объектах бухгалтерского учета различной  степени детализации по объему информации. Поэтому для получения различных  по степени детализации данных все  счета в бухгалтерском учете делятся на две группы: синтетические и аналитические. Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета используются для подробной характеристики.

     Отражение имущества и процессов на синтетических счетах называется синтетическим учетом, а отражение их на аналитических счетах - аналитическим учетом.

     Синтетический учет ведется в денежном выражении; аналитическом - используются три группы измерителей. В аналитических счетах отражающих товарно-материальные ценности, учет ведется в денежном и натуральных измерителях, т.е. в количественно-суммовом выражении. Рассмотрим порядок отражения операций на синтетических и аналитических счетах на следующем примере.

     На  аналитических счетах, отражающих источники образования имущества, а также расчеты учет ведется только в денежном выражении. Построение таких счетов более простое. Синтетические и аналитические счета тесно взаимосвязаны. Основой взаимосвязи является параллельность записей на счетах. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:²

     -аналитические  счета ведутся для детализации  синтетических счетов;

     -операция, записанная по синтетическому  счету, должна быть обязательно  отражена и на соответствующих  аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

     -на  синтетическом счете операция  записывается общей суммой, а  на его аналитических счетах - частными суммами, дающими в  итоге ту же общую сумму;

     -запись  в аналитические счета производится  на ту же сторону, что и в синтетический счет, т.е. их строение одинаково.

     Поэтому начальный и конечный остатки, а  также обороты по дебету и кредиту  синтетического счета должны быть равны  общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических  счетов, открытых в его развитие. При подведении итога за отчетный период данные синтетического и аналитических счетов должны сверяться и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета.

     Следует отметить, что часть счетов синтетического учета отражает средства или источники средств, не требующие дальнейшей детализации. Такие синтетические счета не имеют аналитических счетов ("Касса", "Расчетный счет", "Уставный капитал").

     Промежуточное место между синтетическими и  аналитическими счетами занимают субсчета. Субсчет - способ группировки данных аналитических счетов.

     Количество  синтетических счетов и субсчетов  определяется потребностями составления  отчетности, а количество аналитических  счетов - потребностями управления хозяйственным органом.

     Данные  синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации.

     Одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета являются оборотные  ведомости. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за учетный период времени.

     Она является одним из важнейших средств  проверки и контроля полноты и  правильности записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия в  данном регистре трех пар равных итогов:

     Первая  пара равных итогов - общий итог начальных  остатков по дебету всех счетов равен  общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство  вытекает из положения, что количество активов организации не может  быть больше или меньше общего количества источников их образования (т.е. равенство итогов актива и пассива баланса);

     Вторая  пара равных итогов - общий итог оборотов всех счетов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту. Это равенство обеспечивается двойной  записью. Оно также должно соответствовать обороту в регистре хронологического учета (регистрационному журналу), что свидетельствует о полноте и правильности отражения хозяйственных операций в системе счетов способом двойной записи;

     Третья  пара итогов - общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство обеспечивается равенством первых двух пар итогов. С целью контроля за полнотой отражения хозяйственных операций в системе счетов итоговые данные оборотной ведомости (оборотного баланса) должны сверяться с оборотами Главной книги. Данные о конечных остатках в оборотной ведомости должны соответствовать данным об остатках в Главной книге.

     Оборотную ведомость по синтетическим счетам на практике называют оборотным балансом, так как она содержит почти все его показатели. В этом смысле оборотная ведомость приобретает новое качество. Фиксируя остатки и обороты по счетам, она выступает способом обобщенного отражения не только состояния, но и изменений в составе и величине активов и источников их образования. Возможности использования оборотных ведомостей по синтетическим счетам ограничены. По данным ведомостей нельзя определить взаимную связь между счетами, установить содержание увеличения и уменьшения активов и источников их образования, необходимых для руководства хозяйственной деятельностью организации. Их получают из шахматной оборотной ведомости. Записи в шахматную ведомость производятся так, чтобы была видна корреспонденция счетов.³

     С подведением в ведомости итогов по дебету всех синтетических счетов, заканчивается ее составление. Обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость.