Депозитные и сберегательные сертификаты, и их операции

     Д – т счета №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

     К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам  по выпущенным ценным бумагам».

     Метод «начислений»:

     Д – т счета №702 04 «Расходы по операциям  с ценными бумагами»

     К – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

     Если  рассчитанная сумма процентов меньше, чем отражен ная на соответствующих  лицевых счетах балансовых счетов 525 01, 525 02, то осуществляются проводки:

     «Кассовый»  метод:

     Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

     К – т счета №525 02 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и  дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

     Если  в соответствии с учетной политикой  банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих статьях балансового счета №702 04«Расходы по операциям с ценными бумагами» имеются остатки средств, то:

     Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

     К – т счета №702 04 « Расходы  по операциям с ценными бумагами»  на сумму в пределах остатков на соответствующих лицевых счетах.

     Если  в соответствии с учетной политикой  банка остатки средств, учитываемых на счетах расходов, отнесены на счета прибыли / убытки на соответствующих статьях балансового счета №702 04«Расходы по операциям с ценными бумагами» остатки средств отсутствуют или недостаточны, то:

     Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам».

     К – т счета №701 07 «Другие доходы» (по статье «Другие доходы»)

     При условии оплаты досрочного предъявления сертификата в день предъявления, перенос номинальной стоимости  сертификата и причитающихся к выплате процентов на счета №524 03, 524 04, 524 05, соответственно, может не осуществляться. При этом выплаты по сертификату отражаются непосредственно по дебету счетов 521 (522) и 52501. 

     Учет  и хранение бланков сертификатов.

     1. Полученные от полиграфического предприятия бланки сертификатов могут храниться кредитными организациями в хранилище ценностей или вне хранилища 
– в сейфах с обеспечением сохранности. При этом бланки сертификатов учитываются по дебету счета №907 01 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» в корреспонденции со счетом №999 99 в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков и по ответственным за исполнение должностным лицам.

     Учет  бланков, выданных под отчет лицам, ответственных за их распространение, осуществляется в соответствии с пунктами 9.3.2 и 9.3.5 части II «Характеристика счетов» Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 №61.

     2. Передача кредитной организацией бланков сертификатов своим филиалам под отчёт осуществляется по описи и отражается по дебету счёта №907 05 
«Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» в корреспонденции со счётом №907 01 в условной оценке 1рубль за один бланк. 
На основании ответных документов или извещений от филиалов о получении и оприходовании бланков сертификатов кредитная организация списывает такие бланки со счёта №907 05 в корреспонденции со счётом № 999 99 в условной оценке 1рубль за один бланк. Филиалы, получившие от головной кредитной организации бланки сертификатов, отражают их по дебету счёта №907 01 в корреспонденции со счётом №999 99 в условной оценке 1рубль за 1 бланк.

     3. Сертификаты, выпущенные кредитной  организацией в обращение, и принятые на хранение за вознаграждение в соответствии с заключённым с владельцем сертификата договором хранения отражаются по номинальной стоимости сертификата по дебету внебалансового счёта №908 03 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» в корреспонденции со счетом №999 99. При снятии с хранения сертификаты списываются по кредиту счёта № 908 03 в корреспонденции со счётом №999 99 по номинальной стоимости сертификата.

     Филиалы банков, которым предоставлено право  на размещение и погашение сертификатов, осуществляют бухгалтерский учёт операций с сертификатами на балансе филиала.

     В случае с заключения с владельцем сертификата договора на депозитарное обслуживание при принятые по таким  договорам сертификаты отражаются в установленном порядке на счетах главы «Д» «Счета ДЕПО».

     В иных случаях депозитарный учёт операций с собственными сберегательными  сертификатами не осуществляется.

     Работа  по открытию счетов по депозитным договорам  проводится по следующим направлениям:

• Открытие юридического дела (не для клиента кредитной организации)
• Составление депозитного договора
• Выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета
• Соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным счетам
• Использование депозитных средств в соответствии с условиями договора.

     Зачисление  средств на депозитный вклад:

     Д – т счета касса

     К - т соответствующего депозитного  счета

     Проценты  относятся на расходы:

     Д – т счета 970

     К – т счета касса

     Списание  средств

     Д – т депозитного счета физического  лица

     К – т счета касса.

     Возврат депонированных средств производится кредитной организацией по письменному  распоряжению вкладчика в течение  одного и более рабочих дней от даты окончания срока действия согласия в зависимости от условий договора. 
Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации, и выплачивается одновременно с возвратом депозита им ежеквартально по желанию вкладчика. Согласие вступает в действие с момента поступления денег на корреспондентский счет кредитной организации.

     При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную  организацию за 10 или менее дней согласно договору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются или выплачиваются  по гарантированной таблице.

     Все изменения и дополнения соглашения производится по согласию сторон в письменной форме.

 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ      

       Пассивные операции играют в  коммерческих банках первичную  роль по отношению к активным. Именно за их счет происходит  привлечение средств для дальнейшей  инвестиционной деятельности банков.

     В то же время нельзя не сказать, что  такому источнику формирования банковских ресурсов, как депозиты присущи и  некоторые недостатки. Речь идет о  значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении  средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. Поэтому конкурентная борьба межу банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов. Для этих целей коммерческим банкам важно разработать стратегию депозитной политики, исходя из их целей и задач. Укрепление депозитной базы очень важно для банков. За счет увеличения общего объема вкладов и расширения круга вкладчиков юридических лиц и физических лиц, можно улучшить организацию депозитных операций и систему стимулирования привлечения вкладов.

     В заключение данного вопроса надо сказать, что надежность коммерческих банков является одним из решающих элементов их деятельности, а одной из важных мер по обеспечению надежности является страхование депозитов, которое применяется во всех странах с высокоразвитыми банковскими системами. Важнейшими функциями организации по страхованию депозитов должны стать не только компенсации потерь вкладчиков, но также регулирование деятельности банков и контроль за операциями, связанными с депозитными вкладами, в пределах компетенции, определенной совместно с Центральным банком страны. В сертификатах должны быть изложены условия их выпуска, обращения, оплаты и порядка цессии. Они выпускаются на бланках, имеющих необходимые степени защиты от подделок, и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование «депозитный (или сберегательный) сертификат»;

• указание на причину выдачи сертификата (внесение депозита или сберегательного вклада);

• дата внесения денег;
• размер депозита или сберегательного вклада (прописью и цифрами);

• безусловное обязательство банка вернуть сумму, внесенную в депозит или во вклад;

• дата востребования бенефициаром суммы по сертификату;
• ставка процента за пользование депозитом или вкладом;
• сумма причитающихся процентов;

• наименование и адреса банка-эмитента и бенефициара, если сертификат именной;

• подписи двух лиц, уполномоченных банком на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.

     Отсутствие  в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.

 

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

     1. Алексеев М.Ю. Рынок ценных  бумаг. - М.: Финансы и статистика, 2005.

     2. Балабанова И. Т. Банки и  банковская деятельность. - СПб.: Питер, 2001.

     3. Базовый курс по рынку ценных  бумаг. - М.: Финансовый издательский  дом «Деловой экспресс», 2002.

     4. Гражданский кодекс Российской Федерации: ст. 834 - 844 (глава 44), ст. 845 - 860 (глава 45), ст. 395, 809, 818 ч. 2.

     5. Гражданский кодекс Российской Федерации, ст.837.1

     6. Каратуев А.Г. Ценные бумаги: виды и разновидности. Учебное пособие. - М.: Русская Деловая литература, 2004.

     7. Положение ЦБ РФ № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.98.

     8. Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-I, в ред. от 21.03.2002.

     9. Ценные бумаги /Под ред. ВН. Колесникова,  В.С. Торкановского. - М.: Финансы и статистика. – 2006.

     10. Чекидов Б.М. Развитие банковских  операций с ценными бумагами. - М.: Финансы и статистика, 2002.