Бухгалтеская финансовая отчетность

     В разделе II «Резервы» отчета об изменениях капитала отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов, образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), движении средств каждого резерва в течение отчетного периода.

     В этом разделе также отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов предстоящих расходов,  образуемых организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и принятой учетной политикой, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода.

     В разделе II «Резервы» при отражении данных в графе 3 «Остаток» показываются остатки фондов и целевых поступлений, соответствующие остаткам их по данным предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, с учетом произведенной реорганизации организация.

       По строке «Оценочные резервы» в графе 3 отражается сумма резервов, образованных в конце предыдущего года в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой организации.

     В графе 4 «Поступило» отражаются суммы отчислений от прибыли, поступлений из бюджета и иных источников в фонды и целевые средства.

     В строке «Оценочные резервы» в графе 4 отражают сумму резервов, образованных в конце отчетного года (а также в течение отчетного года в разрешенных случаях) в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой.

     В графе 5 «Израсходовано» показываются суммы фактических расходов фондов и целевого финансирования и поступлений или списания средств фондов, например на увеличение добавочного капитала в части использования фондов в качестве финансового обеспечения капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений, перевод средств из одного фонда в другой.

     В части оценочных резервов по этой графе отражают данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, а также неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом в форме справочно приводятся суммы по каждому оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам

     Данные  по графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных по графам 3 и 4, уменьшенный на данные по графе 5.

     В разделе "Изменение капитала" отчета об изменениях капитала раскрывается информация об источниках увеличения капитала организации на конец отчетного года по сравнению с итоговыми данными раздела "Капитал", отраженными в графе 3, а также причинах уменьшения капитала. При этом следует иметь в виду, что внутренние обороты, связанные с увеличением (уменьшением) одной составляющей капитала за счет уменьшения (увеличения) другой составляющей, отражаться в разделе "Изменение капитала" отчета об изменениях капитала не должны.

     Организациям (кроме некоммерческих) данные об остатках средств целевого финансирования и поступлений (из бюджета, от других организаций и граждан), их использовании и остатках на конец отчетного периода следует приводить в отчете об изменениях капитала после раздела "Изменение капитала".

     Справочно в отчете об изменениях капитала организации (кроме некоммерческих) отражают данные о стоимости чистых активов для  оценки степени ее ликвидности. При  исчислении данного показателя все организации руководствуются Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным приказом Минфина России и Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. № 10н/03-10-6/пз.

     Справочно в отчете об изменениях капитала организация  также отражает данные о направлениях использования поступлений из бюджета  и внебюджетных фондов (в части  по обычным видам деятельности и  капитальным вложениям во внеоборотные активы) в сравнении с предыдущим отчетным годом. В случае получения целевых средств из бюджета или внебюджетных фондов на цели, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, рекомендуется соответствующие данные также отразить справочно в отчете об изменениях капитала.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ  финансового состояния  ОАО «Серпуховский  завода» Металлист»»
1. Анализ финансового состояния ОАО «Серпуховский завод «Металлист»»

     Информация, содержащаяся в балансе организации, достаточно полно характеризует  размещение и использование активов, а также структуру источников их формирования (собственного капитала и обязательств). Непосредственно  из бухгалтерского баланса ясны следующие  финансовые характеристики организации:

     - общая стоимость имущества – итог актива баланса минус сумма убытков – 1194 тыс. руб.;

     - стоимость иммобилизованных активов  – итог раздела I актива – 241 тыс. руб.;

     - сумма оборотных средств –  итог раздела II актива – 953 тыс. руб.;

     - стоимость материальных оборотных  средств – строка 210 баланса –  442 тыс. руб.;

     - дебиторская задолженность, платежи  по которой ожидаются более  чем через 1 год после отчетной  даты, - строка 230 баланса – 14 тыс. руб.;

     - такая же задолженность, погашение  которой ожидается в течении  12 месяцев после отчетной даты, - строка 240 баланса – 339 тыс. руб.;

     - сумма свободных денежных средств  – строка 260 баланса – 30 тыс.  руб.;

     - инвестиции в ценные бумаги  – строка 250 баланса – 128 тыс.  руб.;

     - величина собственного капитала  – итог раздела III пассива баланса – 608 тыс. руб.;

     - долгосрочные кредиты и займы, как правило, предназначены для формирования основных средств и других внеоборотных активов, их сумма равна итогу раздела IV пассива баланса – 0 тыс. руб.;

     - объем заемных средств соответствует  данным строки 610 баланса – 78 тыс.  руб.;

     - обязательства по погашению кредиторской  задолженности отражаются по  строке 620 баланса – 220 тыс. руб.;

     - задолженность по начислению  дивидендов – строка 630 баланса  – 63 тыс. руб.;

     - резервы предстоящих расходов  показаны по строке 650 баланса  – 225 тыс. руб.;

     - прочие краткосрочные обязательства  – строка 660 баланса – 0 тыс.  руб.

     С целью дальнейшего анализа финансового  состояния организации статьи актива баланса группируют по признакам  ликвидности, а пассива – по срочности  обязательств. Такой баланс называют агрегированным.

     Таблица 1

     Агрегированный  актив баланса

 

     Таблица 2

     Агрегированный  пассив баланса

 

     Вывод к таблице 1:

     Анализируя  данные агрегированного актива баланса  в динамике, виден как рост, так  и спад показателей актива. Видно, что за 2007 г. валюта актива увеличилась на 198 тыс. руб., что составило 19,9% к 2006 г. Наибольшее влияние на это оказал рост иммобилизованных активов – 94 тыс. руб., или 79,8% общего увеличения актива баланса. Также можно наблюдать незначительное повышение запасов на 2 тыс.руб., что составляет 0,5%, на фоне этого наблюдается низкий рост свободных денежных средств.

     Соответственно  мы наблюдаем абсолютно положительную  тенденцию роста имущества, особенно за счет абсолютно ликвидных денежных средств с моментом роста иммобилизованных активов.

     Проведя вертикальный анализ агрегированного  актива предприятия, видно, что большую  часть имущества формируют оборотные  активы и занимают 79%, при этом долю этих активов сформировали запасы. В динамике структура показателей  актива за 2007 г. по сравнению с 2006 г. изменилась. Количество активов в 2007 г. по сравнению с 2006 г. снизилась  на 5,42% и составило в 2006 г. - 85,24%, в 2007 г. – 79,82%. Наблюдается незначительный рост удельного веса денежных средств  на фоне снижения удельного веса запасов.

     Вывод к таблице 2:

     Анализируя  данные агрегированного пассива  баланса в динамике, виден как  рост, так и спад показателей пассива. Видно, что источники имущества  в 2007 г. выросли на 198 тыс.руб., что  составило 19,9% к 2006 г. При этом собственный  капитал вырос на 104 тыс.руб. или 20,6%, а заемный капитал – на 49 тыс.руб., или 15,7%. Следует отметить, что в 2006 г. у предприятия были долгосрочные обязательства (займы, кредиты), а в 2007 г. предприятие уже не имеет  долгосрочных обязательств, но организация  не перестает иметь краткосрочные  обязательства, к тому же их количество в 2007 г. по сравнению с 2006 г. выросло  на 48 тыс.руб., что составило 160%. Кредиторская задолженность выросла на 61 тыс.руб. или на 27,5%. Рост удельного веса кредиторской задолженности может свидетельствовать о недостатке оборотных средств для оплаты всех обязательств.

     Соответственно  мы наблюдаем положительную тенденцию  роста источников имущества, за счет роста собственного и заемного капитала.

     Проведя вертикальный анализ агрегированного пассива предприятия, видно, что большую часть источников имущества формирует собственный капитал, при этом предприятие не перестает привлекать заемные средства. В динамике структура показателей пассива за 2007 г. по сравнению с 2006 г. изменилась. Доля собственного капитала в 2007 г. по сравнению с 2006 г. выросла на 0,32%, а доля заемного капитала снизилась в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 1,1%. Наблюдается рост краткосрочных обязательств – на 3,52% и кредиторской задолженности – на 1,41%. 

     3.2. Анализ ликвидности  и платежеспособности  ОАО «Серпуховского  завода «Металлист»»

     Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации  ее активами, срок превращения которых  в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении разделов актива, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения.