Бухгалтеская финансовая отчетность

       Статьи  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

       Показатели  об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

       Показатели  об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в Бухгалтерском балансе или Отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к этим документам, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности [14, стр. 42]. 
 
 
 
 

2. Структура и содержание форм бухгалтерской (финансовой) отчетности в ОАО  «Серпуховский завод  «Металлист»»

1. Общая характеристика финансово  – хозяйственной  деятельности ОАО  «Серпуховский завод  «Металлист»»

     История Серпуховского завода «Металлист»  начинается с 7 ноября 1943 года, когда  Государственный комитет обороны  принял постановление об образовании  в г. Серпухове завода для производства специальных электродвигателей  к радиолокационным установкам. В 1970-ые годы организовано производство товаров  народного потребления - электропылесосов «Тайфун» и электромясорубок «Флора». 1990-е годы – это годы успешного  освоения лазерного гироскопа, кварцевого акселерометра и субблока чувствительных элементов для навигационных  систем. С начала 1990-х годов также  успешно развивается производство изделий медицинской техники  для стоматологии.

     Освоение  производства наукоемкой продукции  стало возможным благодаря высокому технологическому уровню, профессионализму специалистов и сохранению традиций. Приборами «Металлиста» и в настоящее время комплектуются Международная космическая станция, космические корабли «Прогресс», ракеты-носители «Протон» и «Союз».  Предприятие сертифицировано по ГОСТ Р ИСО 9001-2001.

     К основным видам деятельности ОАО  «Серпуховский завод «Металлист»» относятся:

     1. Разработка и производство гироскопических  приборов и изделий точной  механики.

     2. Разработка и производство изделий  медицинской техники для стоматологии.

     3. Разработка и производство электрических  машин малой мощности.

     4. Разработка и производство электродвигателей  во взрывозащищенном исполнении.

     5. Изготовление нестандартизированного  оборудования по чертежам заказчика.

     6. Строительство и переоборудование  действующих производств.

     Организационная система предприятия включает в  себя две подсистемы: первая — обеспечивающая и перерабатывающая ресурсы, реализующая  процесс их преобразования в готовую  продукцию, вторая — управляющая, задачей  которой является координация и  контроль деятельности первой.

     Формальная  организационная структура предприятия  состоит из ряда структурных подразделений, отделов выполняющих задачи в  функциональных областях в интересах  предприятия в целом. Организационно - управленческая структура ОАО «Серпуховский завод «Металлист»» представлена в приложении  1.

     При этом задача — это предписанная работа, серия работ или часть  работы, которая должна быть выполнена  заранее установленным способом в заранее оговоренные сроки.

     Характеристика  основных показателей  ОАО «Серпуховский  завод «Металлист»»

     Из  приведенной таблицы видно, что в отчетном году - 2007 предприятие отработало с денежной выручкой в размере – 8754 руб., что на 29,61 % превысило уровень денежной выручки в предыдущем году, соответственно, рентабельность увеличилась на 24,28 %.

     Полная  себестоимость, хотя и увеличилась, но темпы ее роста (104,29% = 6200/5945*100%) меньше темпов роста денежной выручки (129,61% = 8754/6754*100%). Соответственно, среднегодовая численность работников ОАО «Серпуховский завод «Металлист»» увеличилось на 50 чел., или на 10%. Стоимость основных производственных фондов в 2007 г. по отношению к 2006 г. увеличилась на 2 тыс.руб., что составило 1,48 %. Запасы на складах увеличились на 17 тыс.руб., что составило 104%. Рентабельность предприятия увеличилась незначительно – 27,58%. Чтобы увеличить уровень рентабельности предприятия, организации необходимо сократить свои затраты или повысить цены на свою продукцию.

2. Состояние бухгалтерского учета и организации бухгалтерской отчетности ОАО «Серпуховский завод «Металлист»»

     Под организацией бухгалтерского учета  понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.     

     Генеральный директор ОАО «Серпуховского завода «Металлист»» осуществляет общее управление предприятием, ему непосредственно подчиняется бухгалтерия, в состав которой входит: главный бухгалтер и два его заместителя и несколько бюро, осуществляющие соответствующие операции. Приказом № 118 от 01.01.2008 г. генеральным директором была утверждена учетная политика организации, которая представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности), составляется и утверждается целей бухгалтерского учета и налогообложения.

        Каждое предприятие самостоятельно разрабатывает собственную учетную политику предприятия на очередной отчетный год согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина № 34н от 29.07.1998 г.; Приказу Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, с изменениями от 07.05.2003 г.  «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации» и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета; Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98) утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 09.12.1998г. № 60н. В нем отражены методологические основы формирования и раскрытия учетной политики.

     Положению ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия» № 43н от 06.07.1999 г.; Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.; Налоговому Кодексу и другим нормативным актам.

     В ней определены правила учета  нематериальных активов, основных  средств, товарно-материальных ценностей,  порядок начисления амортизации  и списания затрат по ремонту  основных средств, порядок признания  выручки от реализации услуг  и отражения финансовых результатов  по отдельным операциям.

   В учетной политике отражено следующее:

• определяется форма бухгалтерского учета "Журнально-ордерная";
• в целях бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли применяется порядок равномерного начисления амортизации по всем основным средствам в течение срока их полезного использования линейным способом по всем группам;
• затраты на производство всех видов ремонта (текущего, среднего, капитального) основных средств в целях бухучета включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а также относятся к прочим расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, в отчетном периоде, в котором они были осуществлены без создания резерва. При этом для целей налогообложения расходы на ремонт амортизируемых основных средств принимают в размере 10 % их первоначальной (восстановительной) стоимости в отчетном периоде;
• для бухгалтерского учета и для целей налогового учета амортизацию нематериальных активов производят линейным способом, определяя срок полезного использования исходя из срока действия. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет для бухучета, а для налогового учета - 10 лет;
• материально-производственные запасы принимают к бухгалтерскому учету по учетной себестоимости с применением счета 16;
• списание выявленных отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены производят на основании расчета пропорционально учетной стоимости израсходованных материалов;
• на фактически израсходованные материалы, материально-ответственные лица составляют согласно норм расхода материальные отчеты, на основании которых списываются материалы с отнесением их стоимости на затраты производства;
• при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) для целей налогообложения прибыли и для целей бухгалтерского учета применяют метод оценки сырья и материалов по средней себестоимости единицы запасов;
• учет покупных товаров отражают по продажным ценам с применением счета 42 "Торговая наценка". При реализации покупных товаров применяют метод оценки указанных товаров по стоимости приобретения единицы товара и для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли;
• в целях налогового учета готовую продукцию на складах на конец месяца оценивают по прямым затратам с учетом движения готовой продукции. При этом сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции пропорционально плановой (учетной) себестоимости;
• устанавливается порядок признания доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и целей налогового учета по методу начисления;
• расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к  которому эти расходы относятся;
• в соответствии с действующим законодательством оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск в суммах, фактически начисленных, включаются по статье "Расходы на оплату труда" в составе затрат на производство не создавая резерва на предстоящую оплату отпусков;
• устанавливается один из трех способов уплаты налога на прибыль: способ уплаты налога ежеквартально, исходя из прибыли, полученной в отчетном квартале;
• в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества один раз в год в сроки, определяемые приказом по предприятию, а инвентаризацию основных средств - один раз в три года;
• систему налогового учета создается в рамках существующей системы бухгалтерского учета развивая и дорабатывая последнюю в соответствии с требованиями главы 25 Налогового Кодекса. За основу берут данные бухгалтерского учета и корректируют их для целей налогообложения, в унифицированные формы первичных документов вводят дополнительные реквизиты (ОС-1,ОС-4,ОС-6,оборотные ведомости и другие бухгалтерские регистры).

        Согласно закону о бухучете № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. ст.6 п.4; Положению ПБУ 1/01 от 09.12.2001 г. № 60н п.16 основой ведения бухгалтерского учета является соблюдение последовательности применения избранной учетной политики в последующие годы с внесением в случае необходимости в нее изменений и дополнений. Причем дополнения не являются изменением учетной политики и применяются они с момента их утверждения.

       Бухгалтерия отвечает за состояние бухгалтерского учета и организацию бухгалтерской отчетности ОАО «Серпуховского завода «Металлист»». Бухгалтерия ОАО «Серпуховского завода «Металлист»» обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности (приложение 2).

     Главный бухгалтер несет ответственность  за организацию бухгалтерского учета  на предприятии, выполнение требований всех действующих нормативных документов по ведению бухгалтерского учета  и составлению отчетности предприятия, а также за получение достоверной  информации об имущественном и финансовом положении предприятия на основании  данных бухгалтерского учета. Общее  бюро занимается учетом кассовых  операций,  банковских  операций,  подотчетных  сумм,  готовой  продукции,  арендных  взаимоотношений,  реализации,  определением  финансовых  результатов,  чистой  прибыли,  расчетом  дивидендов,  ведением  главной книги. Бюро  взаимозачетов  и  расчетов  по  НДС занимается ведением взаимных  расчетов  между  предприятиями,  книги  покупок,  книги  продаж,  журнала  учета,  полученных  и  выставленных  счетов-фактур,  расчетов  с  дебиторами  и  кредиторами,  составление  актов  выверки  по  безналичным  расчетам,  ведением  расчетов  с дочерними предприятиями,  учетом  поступивших авансовых платежей  и исполнение  их.

     Производственное  бюро ведет учет  затрат  на  производство  и  калькулирование  себестоимости  продукции, занимается расчетом  затрат  по  законсервированным  объектам,  расчетом  незавершенного  производства,  формированием  бюджетов  отделов,  учетом  затрат  по  целевому  финансированию,  учетом  и реализация  услуг на  сторону.

     Бюро  по  расчетам  с  рабочими  и  служащими ведет расчеты  с  рабочими  и  служащими,  занимается выдачей  документов,  согласно  нормативным  актам,  для начисления  пенсии  и прочее. Расчетный отдел осуществляет документооборот, в этот отдел поступают документы, а также документы из этого отдела могут распределяться в цеха и отделы (документы для перечисления денежных средств по счету-фактуре и договора, журнал-ордер №10-14 и др.). Некоторые из них (больничные листы, отпускные записки) остаются в расчетном отделе для осуществления начислений по таким документам. Структура документооборота по бюро представлена в приложении 3. Материальное  бюро ведет учет  материальных  ценностей. Предприятие «ОАО Серпуховский завод Металлист»  собственный архив не имеет.