Бухгалтерский учет теория

     - дебиторская задолженность (строка 230, 240). Данные по долгосрочной (более 12 месяцев) и краткосрочной (менее 12 месяцев) дебиторской задолженности отражаются отдельно. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующий актив был принят к бухгалтерскому учету (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные и прочие дебиторы);

     отражаются  в суммах, вытекающих из бухгалтерских  записей, признаваемых организацией правильными;

     - краткосрочные финансовые вложения  (строка 250) (займы, предоставленные предприятиям на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; прочие краткосрочные финансовые вложения) отражаются в суммах фактических затрат для инвестора (собственные акции оцениваются по номинальной стоимости);

     - денежные средства (строка 260) (остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных счетах в банках, переводы в пути);

     - прочие оборотные активы (строка 270), по этой статье показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II.

     Третий  раздел пассива баланса «Капитал и резервы» включает:

     - уставный капитал (строка 410), по этой статье отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах;

     - добавочный капитал (строка 420) , по этой статье указываются суммы до-оценки основных средств и эмиссионного дохода;

     - резервный капитал (строка 430) (резервы, образованные в соответствии с законодательством; резервы, образованные в соответствии с учредительными документами), по этой статье отражаются остатки соответствующих резервов;

     - целевые финансирования и поступления, по этой статье показываются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения;

     - нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток вычитается) (строка 470).

     В данную группу включены нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного  года. Организация, допустившая убыток, по этой статье отражает убыток со знаком «минус», такое отражение финансового  результата позволит объективно сформировать валюту баланса как показатель общего имущества, имеющегося, в наличии у организации. Четвертый раздел «Долгосрочные обязательства» включает:

     - займы и кредиты (строка 510) (кредит банков и займы/подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты с учетом при причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов;

     - прочие долгосрочные обязательства (строка 520), по этой статье показывается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     Пятый раздел «Краткосрочные обязательства» включает:

     - займы и кредиты (строка 310) (кредит банков и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты), по этой статье отражаются непогашенные суммы заемных средств, и подлежащие погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов; 

     - кредиторская задолженность (строка 620) (поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации по оплате труда, задолженность перед бюджетом, авансы полученные и прочие кредиты), по этой статье отражается кредиторская задолженность, подлежащая погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;

     - задолженность участникам (учредителям)  по выплате доходов (строка 630), по этой статье показываются суммы задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам;

     - доходы будущих периодов (строка 640), по этой статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам;

     - резервы предстоящих расходов (строка 650), по этой статье отражаются остатки резервов на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовке работ в связи с сезонным характером производства и др.;

     - прочие краткосрочные обязательства (строка 660), по этой статье показывается сумма прочей кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, и не нашедшей отражения по другим статьям раздела V.

     Информация  об отдельных видах ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также условных прав и обязательств отражается в «Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

     Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) характеризует  финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

     В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие (операционные, внереализационные и чрезвычайные). В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

     Некоторые виды доходов и расходов предприятия, имевшие место в отчетном периоде и в аналогичном периоде предыдущего года, детализируются в «Расшифровке отдельных прибылей и убытков». К ним относятся: штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании; прибыль (убыток) прошлых лет; возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода; снижение дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности.

     Пояснения к бухгалтерскому учету и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике и обеспечивать пользователей дополнительной информацией, которую нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которая необходима для формирования полного представления о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации. В частности, здесь приводятся данные:

     - о чрезвычайных фактах хозяйственной  деятельности и их последствиях;

     - о событиях после отчетной  даты и условных фактах хозяйственной  деятельности;

     - о прекращенных операциях;

     - об аффилированных лицах;

     - о государственной помощи;

     - о прибыли, приходящейся на  одну акцию.

     Здесь также указываются юридический  адрес организации, основные виды деятельности, среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность  работающих на отчетную дату;

     состав (фамилии и должности) членов исполнительных и конкретных органов организации.

     В приложении к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках  прилагаются:

     Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) - отражает информацию о наличии и движении собственного капитала организации в отчетном году. Показатели отчета сгруппированы по четырем разделам:

     -- «Капитал» (уставный (складочный) капитал;  добавочный и резервный капиталы, целевые финансирования и поступления,  нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток);

     -- «Резервы предстоящих расходов»  (всего и в том числе по  видам резервов);

     -- «Оценочные резервы» (всего и  в том числе по видам оценочных  резервов);

     -- «Изменение капитала» (величина  капитала на начало отчетного  периода, увеличение капитала  всего и в том числе за счет отдельных факторов, уменьшение капитала всего и в том числе за счет отдельных факторов, величина капитала на конец отчетного периода).

     Справочно приводятся данные о чистых активах  организаций (кроме некоммерческих) и полученных суммах финансирования.

     Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) - отражает информацию о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Отчет состоит из следующих разделов:

     -- «Остаток денежных средств на начало года»;

     -- «Поступило денежных средств» (всего  и в том числе: выручка от  продажи продукции (товаров, работ,  услуг); выручка от продажи основных  средств и иного имущества;  авансы, полученные от покупателей;  бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование; безвозмездно; кредиты и займы полученные и прочие поступления);

     -- «Направлено денежных средств» (всего  и в том числе: на оплату  приобретенных товаров (работ,  услуг); на оплату труда;

     отчисления  на социальные нужды; на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам; на оплату машин, оборудования и транспортных средств; на финансовые вложения; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов и по полученным кредитам и займам и прочие выплаты);

     -- «Остаток денежных средств на  конец отчетного периода». Справочно указывается, сколько из общей суммы поступлений получено наличными (всего и в том числе по расчетам: с юридическими, физическими лицами, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности). Отдельно показывается: поступление в кассу из банка, сдано в банк из кассы.

     Приложение  к бухгалтерскому учету (ф. № 5) - содержит дополнительные сведения о наличии  и движении отдельных видов имущества  и обязательств организации в  отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов:

     -- «Движение заемных средств» (долгосрочные  кредиты, займы и краткосрочные  кредиты, займы). Отражается остаток  каждого вида кредитов и займов  на начало и на конец года, их получение и погашение (всего  и в том числе не погашенных в срок);

     -- «Дебиторская и кредиторская  задолженность» (отражается каждый  вид задолженности). Показывается  остаток задолженности по видам  на начало и конец года, возникновение  и погашение обязательств (всего  и в том числе просроченной). В справке к этому разделу приводится информация: о движении векселей (выданных и полученных); о дебиторской задолженности по поставляемой продукции (работам, услугам) и дебиторах и кредиторах, имеющих наибольшую задолженность;

     «Амортизируемое имущество» (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности). Отражается остаток каждого вида амортизируемого имущества на начало и на конец года, поступление и выбытие (всего и в том числе по видам). В справке к этому разделу приводятся данные на начало и на конец отчетного года: о стоимости производственных основных средств, переданных в аренду и на консервацию,, и о суммах амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется (всего и в том числе нематериальные активы и основные средства);

     «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» (собственные средства организации  и привлеченные средства). Отражается остаток каждого вида средств  на начало и на конец года, начисление и использование (всего и в том числе по видам средств);

     «Финансовые вложения» (как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные  займы и пр.). Отражается остаток  на начало и на конец года каждого  вида долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений.