Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

 

     Из  анализа таблицы видно, что в 2009 году выручка от производства продукции  составила 8525296 тыс.руб. это на 1440576 тыс.руб. больше по сравнению с 2008 годом. Среднесписочная  численность работников ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» с каждым годом возрастает, так в 2009 году она составила 615 человек. Вместе с этим положительным фактором является увеличение в 2009 году среднегодовой стоимости основных средств на 284656 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом. Себестоимость проданной продукции в отчетном году составила 7903941 тыс.руб. это на 1175859 тыс.руб. больше по сравнению с 2008 годом. Чистая прибыль в отчетном году составила 120358 тыс.руб. это на 107208 тыс.руб. больше по сравнению с 2008 годом. Производительность труда в 2009 году выросла по сравнению с 2008 годом на 2014,91 тыс.руб. и составила 13862,27 тыс.руб. Фондоотдача в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 0,37 руб. и составила 6,41 рубля. Материалоотдача в 2009 году составила 27,33 руб. это на 2,11 руб. больше по сравнению с прошлым годом. Общая рентабельность ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» за 2009 год составила 1,52 % это на 1,32% больше по сравнению с 2008 годом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Учёт  расчётов с покупателями  и заказчиками  на примере

ООО «ЭФКО Пищевые  Ингредиенты»

2.1.Понятие  Дебиторской и  кредиторской задолженности

     Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организации, работников ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты», задолженность покупателей за купленную  продукцию, подотчётных лиц за выделенные им в подотчёт денежные суммы.

      Дебиторская задолженность- сумма долгов причитающихся  организации.

 Увеличение дебиторской задолженности, отвлечение средств из оборота организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

      В бухгалтерском балансе дебиторская  задолженность по срокам её образования  делится на две группы:

• краткосрочная задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев отчётной даты;
• долгосрочная задолженность, платежи по которой ожидаются более 12 месяцев отчётной даты.

      По  статьям бухгалтерского баланса  дебиторская задолженность делится  на следующие виды:

• покупатели и заказчики;
• авансы выданные;
• векселя к получению;
• прочие дебиторы.

      Кредиторской  задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

      ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» владеет  и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или  выплатить её кредиторам, которые  имеют право потребовать эту задолженность.

      Задолженность по начислению заработанной платы работников ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты», по сумме начисленных платежей в бюджет, во внебюджетные фонды называются обязательства по распределению.

      В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную.

      В состав кредиторской задолженности  входят следующие её виды:

• поставщикам и подрядчикам;
• задолженность перед персоналом по оплате труда;
• задолженность бюджету по налогам и сборам;
• задолженность во внебюджетные фонды;
• авансы полученные;
• векселя к уплате;
• прочие кредиторы.

Как и дебиторская, так и кредиторская задолженности  должны своевреме5нно погашаться, не возврат долга влечёт за собой  применение к должнику определённых санкций:

• штраф;
• взыскания, предусмотренными договорами;
• % за пользованием чужими денежными средствами;
• пени.

 
 
 
 
 
 
 
 

2.2.Формы  расчётов по товарным  операциям

     Основными формами расчётов, являются платёжные поручения, чеки, объявления на взнос наличными, платёжные требования- поручения и аккредитивы.

     Платёжное поручение - служит для списания указанной в нём суммы с расчётного счёта предприятия на расчётный счёт получателя;

     Денежный чек – является приказом банку о выдаче с расчётного счёта указанной в нём суммы наличных денег;

     Объявления на взнос наличными – выписывается при взносе наличных денег на расчётный счёт. В подтверждение о получении денег банк выдаёт плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом;

     Платёжное требование – поручение - выписывается поставщиком и принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчётном счёте покупателя и письменном согласии его о полной или частичной оплате;

     Аккредитив – поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчётного счёта покупателя на счёт аккредитивов или покупателю выдается ссуда. Это менее предпочтительная форма расчётов для покупателя, так как, но лишается сумм денежных средств ещё до отгрузки материалов поставщиком. Каждый аккредитив открывается для расчётов только с одним поставщиком на срок 15 дней, в отдельных случаях банк может установить иной срок. При частичном использовании суммы аккредитива её остаток перечисляется на расчётный счёт. Особенно предпочтительна эта форма расчётов в условиях переходного периода к рыночным отношениям, так как создаёт возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств.

     В настоящее время отменены ограничения  в выборе форм расчётов между поставщиками и покупателями. Предприятие может отгружать продукцию, выполнять работы и услуги в кредит.

     Покупатели и заказчики в этом случае перечисляют предприятию не только стоимость продукции (работ, услуг), но и % за отсрочку платежа, % за коммерческий кредит.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3.Документальное  оформление операций  по расчётам с покупателями и заказчиками 
 

     Документация  – это способ оформления хозяйственных  операций соответствующими документами. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя  исполнителю, для управления деятельности. Документация исполняет роль импульса, дающего начало движению учетной информации. Она обеспечивает бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. С помощью документации контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.

     Первичные документы – документы, состоящие  в процессе ведения хозяйственной  операции или после ее завершения.

     Первичные документы должны иметь обязательные реквизиты: название, код формы, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи.

     Основанием  для осуществления расчетов с  покупателями и заказчиками является договор, в котором определяется обязанности сторон по выполнению условий договора и ответственность сторон в случаи нарушения принятых обязательств.

     Кроме договора обязательным условием отражения  операций в бухгалтерском учете  является наличие первичных документов.

     На  суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предприятие – покупатель  обязано получить от поставщика расчетные документы.

     Первичные документы по расчетам с покупателями и заказчиками:

• счета фактуры (Приложение №1),

     В счет-фактуре указаны: порядковый номер счет фактуры; наименование покупателя товаров; наименование заказчиков товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет- фактуры.

     Счет-фактура  предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж.

     Счет-фактура  формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура  руководителем.

• товарные накладные (Приложение №2),

        В товарной накладной  указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание материальных ценностей, количество (в  единицах), цена и общая сумма (с  учетом налога на добавленную стоимость) отпуска материальных ценностей. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими материальные ценности, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и завода.

• карточка счёта (Приложение №3);
• Акт сверки (Приложение №4);

     Документом, в котором отражаются взаиморасчеты  между покупателями и заказчиками является акт- сверки. Акт- сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени.

• Оборотно – сальдовая ведомость (Приложение №5);

     Для получения итоговых и детальных сведений по учету товаров можно использовать стандартные отчеты. Стандартный отчет «Оборотно- сальдовая ведомость по счету» для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» позволяет просмотреть состояние расчетов с покупателями товаров.

• Платёжное поручение (Приложение №6);
• ПКО (Приложение №7).

     Под постоянным контролем работников бухгалтерии  должно находиться подписание договоров  о материальной ответственности; соответствие документов оприходованию, расходам материальных ценностей; наличие на предприятии соответствующих нормативных актов, норм расхода сырье на производство; первичные документы на перевозку материальных ценностей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Бухгалтерский  учёт расчётов  с покупателями  и заказчиками  на примере ООО  «ЭФКО Пищевые Ингредиенты»

3.1.Характеристика  счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» 

      Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в рабочем плане счетов ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счёт активно- пассивный. К счету 62 открыты соответствующие субсчета:

     - 62/1 «Расчеты с покупателями и  заказчиками (в рублях)»;

     - 62/2 «Расчеты по авансам полученным (в рублях)»;

     - 62/3 «Векселя полученные». 

     Рассмотрим, как делаются в бухгалтерском  учете записи по учету расчетов с покупателями и заказчиками ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты»:

     Дт 62 Кт 90/1 – отражена выручка от реализации материалов.

     Дт  90/2 Кт 43 – списана себестоимость проданной готовой продукции.

     Дт 90/3 Кт 68/2 – начислена сумма НДС с реализации, подлежащая уплате в бюджет.

     После фактической реализации продукции  ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» производит зачет ранее полученной предварительной оплаты в счет данной поставки продукции. Это отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

     Дт 62/2 Кт 62 – произведен зачет ранее полученного аванса.

Если  ООО «ЭФКО Пищевые Ингредиенты» получило в счет реализации продукции стопроцентную предоплату от покупателя, то делается следующие бухгалтерские проводки:

     Дт 51 Кт 62/2 – отражено поступление аванса в счет предстоящей поставки продукции.