Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам на примере ООО «Перманент»

 

     Уплата  налога производится по месту учета  налогоплательщика в налоговых органах. Если выручка от реализации у предприятия за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж составляет до 1 млн. рублей включительно, то НДС уплачивается ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если же выручка от реализации у предприятия за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж свыше 1 млн. рублей, то НДС уплачивается ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Налоговая декларация предоставляется в сроки, установленные для уплаты налога.. 

     2.2 Синтетический учет расчетов с бюджетом но налогу на прибыль 

     Налог на прибыль является прямым налогом. Налогоплательщиками на прибыль  признаются:

     1) Российские организации.

     2) Иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в РФ через  постоянные представительства и получающие доходы от источников в России.

     Объектом  налогообложения для российских организаций является валовая прибыль, полученная налогоплательщиком. Валовая  прибыль включает доход от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и покупных товаров, доход от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав, доход от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. Налог на прибыль взимается по следующим ставкам:

     1) по части, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере 11% .

     2) по части, зачисляемой в бюджет  субъектов РФ – по ставкам,  устанавливаемым законодательными  органами субъектов РФ, в размере  не свыше 19%, а для организации  по прибыли, полученный от посреднических  операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, др. кредитных организаций и страховщиков – по ставкам в размере не свыше 27%. Финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг) отражаются на счете 90 «Продажи», от прочих доходов и расходов – на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и определяются как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по этим счетам. Дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо по счетам 90,9 списывается в текущем отчетном периоде со счетов 90,9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

     Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном периоде получен  убыток, то в данном отчетном периоде  налоговая база признается равной нулю. Организации, понесшие убытки в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать 30% налоговой базы. Перенос убытка на будущее можно осуществлять в течение 10- лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

     Если  убытки получены более чем в одном  налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены. Налог на прибыль, полученный от этих доходов, исчисляется по ставке в размере 24%, в том числе:

     сумма налога в размере 7,5% зачисляется  в федеральный бюджет,

     в размере 14,5% - в бюджеты субъектов  РФ,

     в размере 2% - в местные бюджеты.

     По  доходам, полученным от долевого участия  в других организациях в виде дивидендов, применяются следующие:

     1) 6% - по дивидендам, полученным от  российских организаций и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;

     2) 15% - по дивидендам, полученным от  российских организаций иностранными  организациями, а также по дивидендам, полученным от российскими организациями  от иностранных организаций. Сумма  налога, полученная от долевого участия в других организациях, зачисляется в федеральный бюджет. По налогу на прибыль организаций отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года; налоговыми периодом – календарный год.

     Порядок исчисления налога на прибыль

     1. Начисление авансовых платежей  по налогу на прибыль и платежей  по пересчетам по этому налогу  из фактической прибыли отражается  в бухучете проводкой:

     Д-т  сч. 99 «Прибыли и убытки» субсчет  «Платежи в бюджет налога на прибыль»

     К-т  сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

     2. Перечисление авансовых платежей  по налогу на прибыль и платежей  попересчетам по этому налогу  из фактической прибыли в бюджет  отражается проводкой: 

     Д-т  сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль»

     К-т  сч. 51 «Расчетные счета»

     Организации по итогам каждого отчетного периода  исчисляют сумму квартального авансового платежа на основе фактически полученной прибыли за предшествующий квартал, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, и ставки налога на прибыль.

     Организации уплачивают ежемесячные авансовые  платежи в течении квартала равными  долями в размере одной трети  фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата их производится не позднее 15-ого числа каждого месяца.

     Прибыль от продаж на ООО “Перманент” рассчитывается по каждому виду производства на основании отчетной калькуляции, в которой указывается полная себестоимость единицы продукции и оптовая цена. Валовую прибыль определяют как разницу между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, акцизов, экспортных таможенных пошлин и других вычетов и затратами на ее производство и реализацию. В целом по предприятию результаты от реализации продукции ежемесячно списываются со счета 40 “Реализация продукции (работ, услуг)”.

     Прибыль до налогообложения рассчитывают с  учетом операционных и доходов и  расходов предприятия 

     Налогооблагаемая  прибыль ООО «Перманент» оставила: 

     П_обл = 424100 руб.; 

                
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                Таблица 3

     Журнал  хозяйственных операций

 
 
 

3. ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ 

     

1. Бухгалтерский баланс

 

     Бухгалтерский баланс (форма №1)— это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям.

     Обычно  баланс представляется в виде двусторонней таблицы, которая наиболее распространена. Однако баланс можно представить и в форме односторонней таблицы, в которой вначале размещаются статьи актива, а затем пассива.

     В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер. Организации могут дополнять, сокращать и видоизменять рекомендуемую форму баланса.

     В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса ; состоит из двух разделов:

     I. Внеоборотные активы.

     II. Оборотные активы.

     В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:

     III. Капитал и резервы.

     IV. Долгосрочные займы.

     V. Краткосрочные обязательства.

     В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в тысячах рублях. 

     3.2 Отчет о прибылях  и убытках 

     Отчет о прибылях и убытках (форма №2) представляет собой форму бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности, операционных доходах и расходах, внереализационных доходах и расходах, чрезвычайных доходах и расходах. Типовая форма отчета о прибылях и убытках утверждена Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н. Отчет состоит из четырех граф: наименование показателя, код, за отчетный период и за аналогичный период предшествующего года. Структура отчета о прибылях и убытках - детальная разбивка данных о доходах и расходах предприятия. Включает в себя данные об общих доходах предприятия за период, затратах, связанных с получением этих доходов и всех периодических доходах и расходах, не связанных с конкретными видами продукции.

     При составлении Отчета о прибылях и  убытках (форма №2) организации следует  руководствоваться основными принципами, закрепленными в ПБУ 4/99 , введенными в действие с 6 июля 1999 г., которые нормативно регламентируют вопросы формирования для целей бухгалтерского учета двух понятий: "доходы организации" и "расходы организации".  
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны  предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков.

     Организацию работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи ведет Министерство по налогам и сборам РФ. Качество ее работы предопределяет формирование бюджета страны и развитие предпринимательства  в России. Однако, обилие налогов, сборов, пошлин не всегда поддерживает баланс интересов предпринимателей и государства и не способствуют эффективному пополнению государственной казны. Сейчас в РФ собирается 60-65 % всех подлежащих уплате налогов, что ниже уровня в других странах. Громадные размеры неплатежей в бюджет говорят о том, что налоговые ставки воспринимаются предпринимателями как непомерные и несправедливые.

     Сказывается и сложность, запутанность, нестабильность налогового законодательства. Никаких трудностей в учете налогов нет, если сама система налогообложения построена логично, рационально, без многочисленных усложнений, дополнительных расчетов и корректировок, к которым бухгалтерский учет не очень приспособлен. Но, к сожалению, именно такие усложнения в последние годы получают все большее распространение.

     Таким образом при совершенствовании  учета и налогообложения необходимо:

     - максимально снизить корректировки  налогооблагаемой базы там, где  они делаются в значительных  размерах (в первую очередь, по  налогу на прибыль);

     - система налогообложения должна  исключать возможность разного  толкования определения налогооблагаемой базы налогоплательщиками и налоговыми органами, а это возможно лишь в условиях, когда налоговые расчеты строятся полностью или в максимальной степени на базе системы бухгалтерского учета;

     - в свою очередь, реформирование  бухгалтерского учета должно  быть также максимально направлено  на то, чтобы учесть все особенности  построения системы налогообложения;