Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам на примере ООО «Перманент»

          СОДЕРЖАНИЕ

     Введение

     Глава 1. Теоретические  и методологические основы учета расчетов по налогам и сборам

1. Сущность и функции налогов
2. Виды налогов
3. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогам и сборам
4. Организация аналитического и синтетического учета расчетов по налогам и сборам

     Глава 2. Бухгалтерский  учет расчетов по налогам  и сборам на примере ООО «Перманент»

     2.1 Порядок расчета налогов и отражение их в учете

     2.2 Синтетический учет  расчетов с бюджетом  по налогу на  добавленную стоимость

     2.3 Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

     Глава 3. Отчетность организации

     3.1 Бухгалтерский баланс

     3.2 Отчет о прибылях  и убытках

     Заключение

     Список  использованной литературы 
 
 
 
 
 
 

          
 

           ВВЕДЕНИЕ 

     Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия  для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.

     Целью данной работы является проследить на конкретном примере исполнение процесса расчета организации с бюджетом на основе выше перечисленных нормативных документов.

     Предметом исследования являются расчеты данного  предприятия с бюджетными организациями.

     Исследовательским объектом в данной работе, является предприятие ООО «Перманет». Предприятие является акционерным обществом открытого типа. Общество имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде. Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность общества со стороны государственных,  общественных и других организаций не допускается, если это не обусловлено их правами по осуществлению контроля и ревизии согласно действующему законодательству.

       Предприятие оказывает бытовые  услуги населению – (пошив  и ремонт женской и мужской  одежды, вязка и ремонт трикотажных  изделий, изделий из кожи, ремонт  часов,  услуги фотографии, ремонт обуви, ремонт металлоизделий, теле-радио аппаратуры, ремонт бытовой техники, услуги ксерокопии). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 

           1.1Сущность и функции налогов 

       Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

     Налог – обязательный взнос  юридических и  физических лиц в  бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и  на условиях определяемых законодательством.

     Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы:

• Целевые признаки;
• Организационные;
• Системные;

     Целевыми  признаками являются:

1. Поддерживаемые органы управления;
2. Целевое назначение налога (состав расходов, покрываемых налоговым сбором);
3. Целевое назначение представленных льгот (область вложения средств, оставленных у налогоплательщика).

     Организационными  признаками налога являются:

1. Объект налога – то, что облагается налогом (доход, имущество и т. п.);
2. Источник выплаты налога – фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т. п.);
3. База налога – сумма, с которой взимается налог;
4. Ставка (шкала вставок) налога – размер налога на единицу обложения;
5. Субъект налогообложения – лицо, обязанное по закону платить налог;

     Системные признаки налога позволяют  дать характеристику его места в  общем процессе финансовых потоков:

1. Доля налога в бюджетных поступлениях;
2. Доля налога в общем налоговом давлении на налогоплательщика;
3. Степень удовлетворения налогом финансовых потребностей сферы своего назначения;
4. Степень собираемости налога;
5. Экономические последствия предоставленных льгот по налогу (убытки, будущие доходы);
6. Расходы на сбор налога;

          Структура налога.

     Каждый  налог содержит следующие  элементы:

     Субъект налога или налогоплательщик – физическое или  юридическое лицо, на которое законом  возложена обязанность  платить налог.

     Носитель налога – физическое или юридическое лицо, которое в конечном счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога.

     Субъект налога или плательщик не всегда являются действительным его  носителем, поскольку  иногда налог перекладывается  на других лиц, например, облагая таможенной пошлиной какой либо товар, понятно что он будет переложен на потребителей путём надбавки к цене. Если субъект налога может переложить свой налог на другого то он уже не носитель налога.

     Сфера действия налога –  совокупность носителей  налога, на которых в  конечном счёте ложится его бремя.

     Объект  налога – предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и  само название налога вытекает из объекта, например, поземельный, подоходный, и др…

     Источник  налога – доход  субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается налог. По некоторым налогам объект и источник совпадают.

     Масштаб налогообложения  – единица,  которая  кладётся в основу измерения налога; в промысловом  налоге масштабом  может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т. д.

     Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу – денежная единица страны, по земельному налогу – гектар, акр и т. д.).

     Разница между масштабом  и единицей обложения  заключается в  том, что в масштабе единица обложения  берётся как принцип, единица обложения  берётся как мера.

     Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах  она носит название квоты.

     В зависимости от построения налогов  различают  твёрдые и долевые  ставки.

     Твёрдые ставки устанавливаются  в сумме на единицу  объекта. Долевые  ставки выражаются в  определённых долях  объекта обложения.

     Налоговый оклад – сумма  налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

     Налоговый порог – расчётная  величина налогового оклада к доходам. Налоговые льготы – полное или частичное  освобождение от налогов  субъекта в соответствии с действующим  законодательством (скидки вычеты и др.). Самой  важной  налоговой льготой является необлагаемый минимум (безналоговая зона) – часть объекта, полностью освобождённая от налога.

     Наличие субъекта налогообложения (личная налоговая повинность), предмета налогообложения (материальная налоговая повинность) и  ставки налогообложения задают схему обложения налогом.

          Функции налогов.

     Функции налогов – это  проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. Функция  показывает, каким  образом реализуется  общественное назначение данной экономической  категории.

     Важнейшей функцией налогов  является регулирующая функция. Государственное  регулирование в  условиях рыночной экономики  осуществляется в  двух направлениях:

• Регулирование торгово – денежных отношений, то есть государство выпускает законы, нормативные акты, определяющие взаимоотношения действующих на рынке лиц – данное направление регулирования с налогами не связано;
• Финансово – экономические методы воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном направлении. В условиях рынка сводятся к минимуму административные методы управления и остается система экономического принуждения в сочетании с материальной заинтересованностью.

     Государственное регулирование с  помощью налогов  осуществляется через:

• Изменение системы налогообложения;
• Изменение налоговых ставок;
• Предоставление налоговых льгот;

     Налогообложение должно не угнетать а стимулировать  производство. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия  налогообложения, вводя  одни и отменяя другие налоги, государство создаёт условия для ускоренного развития определенных отраслей.

     Изменяя налоговые ставки государство создаёт  дополнительные стимулы  для  отдельных  элементов финансовых потоков и потоков  товаров.

     Фискальная  функция заключается в изъятии части доходов предприятий и граждан для формирования финансовых ресурсов государства, необходимых для его жизнедеятельности. С её помощью образуются государственные денежные фонды и создаются  материальные условия для функционирования государства.

             Стимулирующая функция настолько перекликается с регулирующей, насколько с помощью налогов государство имеет возможность целенаправленно стимулировать капиталовложения, хозяйственную активность, создавать новые рабочие места.

        Распределительная функция заключается в том, что посредством налогов в бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, финансирование целевых программ и т. д.

        Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую политику.  Осуществление контрольной функции зависит от налоговой дисциплины, суть которой в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали налоги.