Бухгалтерский учет по оплате труда

При исчислении предельного размера дохода учитываются только те доходы, которые подлежат обложению по общей ставке 13%.

Стандартный вычет в размере 300 рублей предоставляется каждому родителю на каждого ребенка, а вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям – в двойном размере. Данный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход

 

 

                                                29

налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 рублей.

В Мытищинском РайПО работникам предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей на каждого работника, доход которого, рассчитанный нарастающим итогом с начала налогового периода не превышает 20000 рублей. Кроме того, работникам предоставляется налоговый вычет в размере 300 рублей, который производится:

-  на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет;

-  на каждого  учащегося дневной формы обучения;

-  аспиранта, студента, курсанта в возрасте  до 24 лет у одиноких родителей, опекунов или попечителей.

Предоставление социальных налоговых вычетов предусмотрено ст.219 Налогового кодекса РФ. Данная статья устанавливает три вида вычетов:

• затраты на благотворительность;
• затраты на обучение (образовательные вычеты);
• затраты на лечение.

Механизм предоставления социальных вычетов следующий:

1. В течение календарного года налогоплательщик реально перечислил средства на благотворительность, обучение или лечение.
2. Налогоплательщик собрал подтверждающие документы об оплате и характере полученных услуг (по обучению, лечению).
3. По окончании календарного года, в течение которого были осуществлены затраты, налогоплательщик подает налоговую декларацию, заявление на предоставление вычетов и документы, подтверждающие оплату и характер услуг.
4. Налоговый орган проверяет основания для предоставления вычетов и осуществляет возврат физическим лицам возврат неоплаченного налога.

 

                                                         30

Имущественные налоговые вычеты. В соответствии со ст.220 Налогового кодекса РФ предоставляются два вида имущественных вычетов:

• в части сумм, полученных от продажи имущества, в том числе квартир, домов, ценных бумаг и прочего (имущественный вычет при продаже имущества);
• в части сумм, израсходованных на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры (имущественный вычет при покупке жилья).

Предоставление профессиональных налоговых вычетов предусмотрено ст.221 Налогового кодекса РФ. Данные вычеты применяются следующими тремя категориями налогоплательщиков:

-  предпринимателями  и иными лицами, указанными в  Налоговом кодексе РФ;

-  физическими  лицами, не зарегистрированными  в качестве предпринимателей, получающими  доходы по договорам гражданско-правового  характера за выполнение работ, оказание услуг;

-  физическими  лицами по авторским и иным  вознаграждениям в связи с  созданием интеллектуальной собственности.

Суммы по налогу на доходы физических лиц определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

На сумму удержанного налога на доходы физических лиц делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт68 «Расчеты по налогам и сборам»

На сумму перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц делаются записи на счетах:

 

                                               31

Дт68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт51 «Расчетные счета»

Например, сумма налога на доходы заведующей магазином, рассчитанная в сентябре, составила 2497 рублей, что в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

                                  Дт70  Кт68 - 2497

Статья 230 Налогового кодекса РФ обязывает все предприятия, которые выплачивают своим работникам или сторонним гражданам доходы, вести налоговый учет этих доходов и представлять в налоговую инспекцию отчетность по ним.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                           32

2.3. Учет расчетов по ЕНВД и  прочим взносам.

 

Мытищинское РайПО является плательщиком единого налога на вмененный доход (сокращенно ЕНВД), так как осуществляет те виды деятельности, которые согласно главе 26 части второй Налогового Кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» облагаются ЕНВД.

Объектом налогообложения при начислении ЕНВД является вмененный доход – это потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговой базой по ЕНВД является величина вмененного дохода, рассчитываемая налогоплательщиками как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя по каждому из видов деятельности.

В Мытищинском РайПО сумма вмененного дохода определяется исходя из площади торгового зала магазина, базовой доходности и корректирующих коэффициентов.

Базовая доходность представляет собой условную доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующую определенный вид деятельности.

Корректирующие коэффициенты – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат деятельности РайПО.

В Мытищинском РайПО используются следующие коэффициенты:

К1 – коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности в различных муниципальных образованиях;

К2 – коэффициент типа населенного пункта или месторасположения;

 

                                                  33

К3 – коэффициент дислокации внутри населенного пункта;

К4 – коэффициент ассортимента;

К5 – коэффициент типа предприятия;

К6 – коэффициент сезонности;

К7 – коэффициент инфляции;

К8 – коэффициент зависимости от общей площади;

К9 – коэффициент суточности.

Ставка ЕНВД установлена в размере 15% от величины вмененного дохода.

ЕНВД в Мытищинском РайПО определяется:

ВД (НБ) = БД х К х S,

где  ВД (НБ) – вмененный доход (налоговая база);

БД – базовая доходность;

К – корректирующие коэффициенты;

S – площадь торгового зала.

В августе сумма ЕНВД уплачиваемого Мытищинским РайПО по магазину №9 (площадь торгового зала – 80 кв.м), составила 36115 руб.20 коп. Данная сумма была исчислена следующим образом:

1. Сумма вмененного дохода:

1800 х 1,672 х 80 = 240768 руб.

2. Сумма ЕНВД:

240768 х 15% = 36115 руб.20 коп.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

-  налога  на добавленную стоимость (НДС) (в  отношении операций, являющихся  объектами обложения налогом  на добавленную стоимость, осуществляемых  в рамках предпринимательской  деятельности, подпадающей под действие  ЕНВД);

-  налога  с продаж (в отношении операций, являющихся объектами 

 

                                                      34

обложения налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, попадающей под действие ЕНВД);

-  налога  на имущество предприятий (в отношении  имущества,

 используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

-  единого  социального налога и других.

ЕНВД рассчитывается каждый месяц, а уплачивается согласно части второй Налогового кодекса РФ по окончании квартала.

Срок уплаты ЕНВД в бюджет производится по итогам квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. (См.таблицу 3)

В соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ (п.3 ст.346) налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Помимо ЕНВД Мытищинское РайПО является плательщиком налога, зачисляемого в Пенсионный фонд в размере 14% (13,2% перечисляется в страховой Пенсионный фонд, 0,8% - в накопительный).

Кроме того в Мытищинском РайПО из заработной платы работников удерживаются профсоюзные взносы в Профком в размере 1%. Данный взнос взимается по согласию работника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 35

               Заключение

 

На основании данных о работе Мытищинского РайПО можно сделать следующие выводы:

Оформление и учет состава численности работников Мытищинского РайПО производится в строгом соответствии с правилами. Принятый количественный состав работников по должностям соответствует утвержденному штатному расписанию, как по численности, так и в соответствии с установленными окладами.

Особо следует отметить, что ведется строгий контроль за своевременной явкой работников на рабочие места. Строгая дисциплина способствует росту производительности труда и, как следствие,- увеличение товарооборота, что положительно сказывается на оплате труда работников торговли, административно – управленческого аппарата.

Все виды удержаний из заработной платы производятся в строгом соответствии законодательству.

Выплата заработной платы производится своевременно и правильно.

В настоящее время, когда Мытищинское РайПО уверенно сохраняет свои позиции на товарном рынке Мытищинского района, следует переходить на более прогрессивные методы оплаты труда, которые способствуют интенсивному развитию организации.

Принимая во внимание то, что в РайПО применяется сдельная форма оплаты труда, необходимо соблюдать ряд условий, чтобы применение данной формы было наиболее эффективным:

-  установление  оптимальной численности работников;

-  достаточность  доходов для формирования фондов  оплаты труда и образования  сдельных заработков;

-  наличие  реальной возможности постоянного  роста объемов 

 

                                                  36

товарооборота;

-  контроль за качеством обслуживания и прочие мероприятия.

Отсутствие в Мытищинском РайПО системы премирования и материального поощрения работников является следствием, которое говорит о непродуманной системе стимулирования труда, о непроводимой мотивационной работе и низкой заинтересованности трудящихся в улучшении основных показателей хозяйственно-финансовой деятельности и развитии организации в целом.

В целях обеспечения должной направленности работе по организации заработной платы, уменьшения вероятности наступления нежелательных последствий РайПО следует придерживаться общих, основополагающих принципов организации заработной платы:

Во-первых, необходимо существование различий в размерах заработка работников разных категорий и должностей. Руководители торговых предприятий должны изначально устанавливать размер оплаты труда работников с более высокой квалификацией больше размера оплаты труда работников с более низкой квалификацией.

Во-вторых, заработная плата должна обязательно стимулировать работников. С этой целью может быть использована структура заработной платы, состоящая из основной и дополнительной.

В-третьих, заработная плата в рамках конкретно взятого торгового предприятия должна быть построена по общим критериям, с использованием одинаковых подходов. То есть, применение единых базовых системных признаков построения заработной платы для подавляющего большинства работников.

В-четвертых, организация заработной платы должна быть простой и ясной для понимания. Работник должен отчетливо представлять зависимость своего

 

 

                                                   37

заработка от качества и результатов труда. При внедрении системы оплаты следует тщательно сформулировать критерии оплаты, увязав их с должностными обязанностями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                         38

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

 

1. Трудовой Кодекс Российской Федерации (Федеральный закон РФ от 30 декабря2001 года №197-ФЗ).

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая (Федеральный закон от 31 июля 1998 года №146-ФЗ, в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 9 июля 1999 года №154-ФЗ, от 2 января 2000 года №13-ФЗ).

3. Налоговый  Кодекс Российской Федерации. Часть вторая (Федеральный закон от 5 августа 2000 года №117-ФЗ, в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 29 декабря 2000 года №166-ФЗ, от 30 мая 2001 года №71-ФЗ, от 6 августа 2001 года №110-ФЗ, от 7 августа 2001 года №118-ФЗ, от 8 августа 2001 года №126-ФЗ, от 31 декабря 2001 №197-ФЗ).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н и инструкция по его применению.

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21  ноября 1996 год №129-ФЗ (в редакции изменений и дополнений).

6. Федеральный  закон РФ «Об основах обязательного  социального  страхования» от 16 июля 1999 года №165-ФЗ.