Бухгалтерский учет по оплате труда

При расчете заработной платы, прежде всего, определяется сумма заработной платы, начисленной по отделу.

Сумма заработной платы, начисленной:

1. по отделу  «Продукты»:

     16 х 540000 :  100 = 86400руб.

б)   по отделу «Промтовары»:

     14 х 298353 : 100 = 41769руб.

Далее определяется сумма платы за труд отдельных работников исходя из следующих данных:

в магазине работает заведующая  (Быблив М.П.) с окладом 35000 рублей и двое продавцов I категории (Высовень Н.Е. и Матюхина М.А.) с окладом 18000 рублей.

 

                                               20

Для распределения суммы, начисленной по магазину, между работниками, заработную плату, рассчитанную по отделу «Продукты» необходимо суммировать с заработной платой по отделу «Промтовары»:

86400 + 41769,42 = 128169руб. 42 коп.

Принимая во внимание то, что в магазине работает уборщица с окладом 12000 рублей, из приведенной выше суммы, рассчитанной по расценкам, вычитается оклад уборщицы:

128169,42 – 12000 = 116169руб. 42 коп.

Оставшаяся часть распределяется между продавцами согласно их окладам и фактическим заработкам на рубль месячных окладов:

1. Фактический заработок на рубль месячных окладов:

116169,42 : (35000 + 18000х2) = 1,636 руб

2. Сумма заработной платы:

а) заведующей магазином:

35000 х 1,636 = 57260руб.

б) продавца:

18000 х 1,636 = 29448руб.

Сумма удержания налога на доходы определяется нарастающим итогом с начала месяца.

В августе сумма налога на доходы заведующей составила 7443 руб. 80 коп., каждого продавца – по 3828 руб. 24 коп.

3)  Сумма  профсоюзных взносов за сентябрь:

 а) заведующей  магазином:

57260 х 1% = 572руб.60 коп.

 б) продавца:

29448 х 1% = 294руб.48 коп.

3. Сумма к выдаче:

а) заведующей:

 

                                                   21

57260 – 7443,80 –572,60 = 49243 руб. 60 коп

б) продавца:

29448 – 3828,24 – 294,48 = 25325руб.28 коп

Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются суммы, причитающиеся персоналу за отработанное и неотработанное время, подлежащие оплате в соответствии с действующим законодательством, суммы премий, по дебету – суммы выплаченной заработной платы, депонированной заработной платы и удержания.

 

Основная корреспонденция.

 

1. Сумма начисленной  заработной платы (отпускных) отражается:

Дт44 «Расходы на продажу»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

2. Сумма начисленных  пособий по социальному страхованию:

Дт69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

3. Начисленные  пособия по временной нетрудоспособности:

Дт69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

4. Сумма начисленных доходов от участия в капитале организации:

Дт84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

5. Сумма заработной платы работников, занятых в деятельности, несвязанной с основными видами деятельности:

Дт91 «Прочие доходы и расходы»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

                                                  22

6. Сумма оплаты  труда, начисленной за счет резерва:

Дт96 «Резервы предстоящих расходов»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

7. Удержания  по исполнительному листу, на  сумму профсоюзных взносов:

Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате»

Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

8. Сумма удержаний возмещения материального ущерба:

Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

9. Суммы, подлежащие выплате работающим в окончательный расчет, предприятие получает в кассу с расчетного счета. На сумму средств, поступивших в кассу на выплату заработной платы, делаются записи:

Дт50 «Касса»

Кт51 «Расчетные счета»

Заработная плата выдается в течении трех дней, и на сумму выданной платы за труд делаются записи:

Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт50 «Касса»

10.  Невыданная в этот срок заработная плата депонируется, то есть берется на хранение, а средства депонируемой заработной платы зачисляются на расчетный счет предприятия.

Депонирование невыданной заработной платы оформляется следующими  бухгалтерскими записями:

Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт76.4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

10. Последующая выплата депонированной суммы заработной платы производится по расходным кассовым ордерам, на основании которых

 

 

                                            23

В книге учета депонированной заработной платы делаются соответствующие записи о ее выдаче.

На счетах бухгалтерского учета делаются записи:

Дт76.4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 4 – «Расчеты по депонированным суммам»)

Кт50 «Касса»

Например, сумма заработной платы, начисленной заведующей магазином №9 за август, на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом:

                                    Дт44  Кт70 – 49243,60

На сумму выданной заработной платы делаются следующие записи:

                                    Дт70  Кт50 – 49243,60

В Мытищинском РайПО аналитический учет ведется в книге К-18, где на каждого работника открывается свой лицевой счет, записываются начисления, удержания, выдачи. Записи производятся по месяцам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                24

2.2. Налог на доходы физических  лиц. Отражение в бухгалтерском  учете.

 

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а так же физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные налогоплательщиком.

К доходам относятся:

-  дивиденды  и проценты;

-  страховые  выплаты;

-  доходы  от аренды;

-  доходы  от реализации;

-  вознаграждения;

-  пенсии, пособия;

-  доходы  от использования транспортных  средств и прочие виды доходов.

При расчете налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению.

Статья 217 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень доходов, которые не подлежат налогообложению:

1. Государственные пособия, иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, к которым относятся пособия по безработице, беременности и родам. Не подлежат освобождению от налогообложения пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком.

 

                                                         25

2. Государственные пенсии по возрасту, по инвалидности, по случаю

потери кормильца, за выслугу лет.

3. Все виды компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (компенсация за износ инструментов, принадлежащих работникам и используемых для нужд предприятия; возмещение расходов работникам, направляемым на курсы повышения квалификации и прочее).
4. Возмещение командировочных расходов.
5. Алименты, получаемые налогоплательщиком.
6. Суммы единовременной материальной помощи при стихийных бедствиях, чрезвычайных обстоятельствах, гуманитарная помощь и прочее.
7. Доходы в денежном и натуральном выражении, полученные в порядке наследования или дарения.
8. Доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по следующим основаниям за налоговый период:

-  подарки, полученные от предприятий или  индивидуальных предпринимателей, которые подлежат обложению налогом  на наследование или дарение;

-  стоимость  призов в денежной и натуральной  форме, полученных на конкурсах, соревнованиях;

-  суммы  материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам;

-  возмещение  работодателями своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также  инвалидам стоимости приобретенных  медикаментов, назначенных лечащим  врачом.

Налог на доходы физических лиц взимается по ставке 13%. Существуют также специальные ставки:

• 35% - выигрыши и призы, полученные на рекламных мероприятиях;

 

                                           26

• некоторые страховые платежи; проценты по банковским депозитам; материальная выгода при получении заемных средств;
• 30% - выплаты нерезидентам;
• 6% - доходы в виде дивидендов.

В соответствии со ст.218 – 221 Налогового кодекса РФ предусмотрено 4 вида налоговых вычетов:

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы. Например, вычет на содержание детей. Данные вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика работодателям или налоговым органам.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат: на благотворительность, на обучение, на лечение. Данные вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты также предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы.

 

                                                  27

В случае, когда сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажутся больше суммы указанных доходов, подлежащих налогообложению за этот налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период возникшая разница не переносится,

за исключением имущественного вычета по суммам, израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры.

Порядок применения стандартных налоговых вычетов установлен ст.218 Налогового кодекса РФ. В данной статье предусмотрены:

• ежемесячный вычет в размере 3000 рублей;
• ежемесячный вычет в размере 500 рублей;
• ежемесячный вычет в размере 400 рублей;
• ежемесячный вычет в размере 300 рублей;

Стандартные вычеты в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода производятся у таких групп граждан, как:

1. Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, полученные вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
2. Лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
3. Бывшие военнослужащие и военнообязанные, призванные для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
4. Инвалиды Великой Отечественной войны, а также военнослужащие, ставшие инвалидами I - III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, а также другие категории инвалидов,

 

 

                                                   28

 

 приравненных по пенсионному  обеспечению к указанным категориям  военнослужащих и другие группы (всего 13).

Право на ежемесячное применение стандартного вычета в размере 500 рублей имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2. Бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей и других мест принудительного содержания, созданных фашистской

Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны.

3. Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.
4. Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие исполнения военных обязанностей и другие категории (всего 14).

Стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей распространяется на те категории работников, которые не имеют права на применение стандартных вычетов в размере 3000 рублей и 500 рублей. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.