Бухгалтерский учет на предприятие ООО «АМКК - Верный путь»

Рассмотрим  порядок учета по субсчетам 50-1 и 50-3 счета "Касса".

  По  дебету субсчета 50-1 отражается поступление  денег в кассу. В зависимости от каналов поступления денег корреспондирующими счетами могут быть: расчетный счет, прочие счета денежных средств в банке, счета учета расчетов, кредитов банка и т.п. Приведем отдельные операции по поступлению денежных средств в кассу.

  1. Поступили деньги в кассу за тракторные услуги:

дебет счета 50.1 "Касса"

кредит  счета 76.5 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами".

2. Поступили деньги в кассу с расчетного счета: 
дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит  счета 51 "Расчетный счет".

  3. Оприходованы деньги, полученные  в возврат от подотчетных лиц:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит  счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

  4. Поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита:

дебет счета 50 "Касса"

кредит  счета 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам".

5. Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке: 
дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит  счета 55 "Специальные счета в  банках".

по  кредиту субсчета 50-1 "Касса"

6. Поступили деньги в кассу от Колесникова Сергея Ивановича за комбикорм (приложение№9): 
дебет счета 50.1 "Касса"

кредит  счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

  7. Оприходованы деньги, полученные от клиентов столовой за питание (приложение № 10):

дебет счета 50.1 "Касса"

кредит  счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

    По  кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета расчетов с рабочими и служащими, счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами, счета учета денежных средств в банке и другие счета. Приведем операции по выдаче денежных средств из кассы.

1. Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы: 
дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"

кредит  счета 50 "Касса", субсчет 1.

2.Внесены деньги  из кассы на расчетный счет  в банке:

дебет счета 51 "Расчетные  счета"

 кредит счета  50 "Касса", субсчет 1.

      3.  Внесены деньги из кассы  на погашение задолженности по  краткосрочным кредитам:

дебет счета   66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

   4.Выдана заработная плата рабочим и служащим ООО «АМКК – Верный путь» (приложение № 11):

дебет счета 70.1 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

кредит  счета 50.1 "Касса"

   5. Выданы деньги Герасименко Василию Ивановичу в подотчет (приложение № 12):

дебет счета 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами"

кредит  счета 50.1 "Касса"

  По  субсчету 50-3 учитывают средства, вложенные  в различные денежные документы: почтовые марки, оплаченные проездные билеты и талоны, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др. Денежные документы наряду с денежной наличностью хранятся в кассе хозяйства, поэтому учитываются на этом счете. При их приобретении делается запись по дебету счета 50, субсчет 3, и кредиту соответствующего счета по учету денежных средств или расчетов (счета 51, 76, 69 и др.). При их расходовании или реализации делается запись по кредиту счета 50, субсчет 3, и дебету разных счетов в зависимости от направления: 26 "Общехозяйственные расходы" - при использовании марок, 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" - при реализации путевок и др.

  Учет  поступления денежных документов и  их списания, как правило, оформляется  выпиской приходных и расходных  кассовых ордеров, так как денежные документы, как и все другие ценности хранятся в кассе.                      Аналитический учет ведется в специальной книге учета денежных документов либо в отдельном разделе кассовой книги, на каждый вид денежных документов открывается разворот книги.

   От  денежных документов следует отличать бланки строгой отчетности: квитанционные  книжки, бланки ценных бумаг, удостоверений, дипломов, доверенностей, абонементов, товаросопроводительных документов и т. п. Бланки строгой отчетности, находящиеся на хранении и выданные под отчет, учитывают на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Аналитический учет строится отдельно по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их нахождения в приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности. При проверке наличия соответствующих бланков составляют акт проверки наличия бланков строгой отчетности. Их использование и списание оформляют актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Выдачу бланков строгой отчетности фиксируют в специальной карточке-справке по выданным и использованным бланкам строгой отчетности. Все указанные документы являются в своем большинстве формами оперативно-технического учета, и в системном бухгалтерском учете движение бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов на счете 50 (либо на другом счете, кроме забалансового счета 006) не отражается. 

Регистры  бухгалтерского учета

Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК.(приложение № 13) Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера - ведомости отражают дебетовые обороты счета 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Записи  в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам и однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) отражают общей суммой за день. При небольшом числе операций допускаются записи по итогам отчета кассира за 3—5 дней. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку.

В разделе  дебетовых оборотов накапливаются  в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 "Касса". Одновременно эти суммы отражают в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера №2,3,4 и др.). Записи по дебету счета делают аналогичным путем, т. е. на основании отчетов кассира (только в данном случае - по их приходной части) с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчетах кассира.

   Сальдо  на конец месяца по счету 50 "Касса" выводят следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере № 1-АПК. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов (во второй части журнала-ордера) как сальдо на конец месяца.

  Если  в хозяйстве имеется торговая сеть: ларьки, магазины и др., то учет поступающей торговой выручки ведут в специальной ведомости № 27-АПК.

   В ведомости поступление торговой выручки записывают в течение  месяца по каждому магазину, ларьку на основании кассовых отчетов продавцов магазинов, палаток, ларьков и т.п., а также отчетов материально ответственных лиц, продающих продукцию на рынке, ярмарках и других местах, и поступивших квитанций отделений связи (в случае если выручка от реализации продавцами была отправлена через указанные учреждения). Итоговую сумму фактически поступившей выручки наличными деньгами от всех материально ответственных лиц переносят из ведомости № 27-АПК в ведомость дебетовых оборотов журнала-ордера № 1-АПК по дебету счета 50 "Касса" и кредиту соответствующих корреспондирующих счетов.

   В необходимых случаях для расшифровки  сумм по субсчетам или статьям аналитического учета корреспондирующего счета (например, счетов 23, 26, 29, 98 и др.) к журналу-ордеру № 1-АПК ведут листки-расшифровки. В них суммы могут быть сгруппированы как по дебету, так и по кредиту счетов. В последующем листки-расшифровки используют для записей по статьям аналитического учета в соответствующих регистрах.

  Журнал-ордер  № 1-АПК является, как правило, регистром  месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу (приложение № 14). Это происходит следующим образом: общий кредитовый оборот из журнала-ордера записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Сверка  регистров

  Необходимо  отметить, что при журнально-ордерной форме учета важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах. Поэтому прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1-АПК по кредитовым оборотам в Главную книгу надо их по каждому корреспондирующему счету сверить с данными других регистров. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1-АПК сверяют: по счету 51 — с соответствующими данными в разделе дебетовых оборотов журнала-ордера № 2-АПК, по счету 55 - с данными ведомости № 25-АПК, по счету 70 - с данными ведомости № 59-АПК, по счету 71 - с данными журнала-ордера № 7-АПК и т.д.

  Данные  раздела журнала-ордера № 1-АПК по дебетовым оборотам также сверяют с другими регистрами. Например, дебетовые обороты сверяют: по счету 51 — с данными журнала-ордера № 2-АПК, по счету 55 — журнала-ордера № 3-АПК, по счету 90 — журнала-ордера № 11-АПК, по счету 76 - журнала-ордера № 8-АПК, по счету 66 - журнала-ордера № 4-АПК и т. д.

Разноска  в Главную книгу

После сверки и  разноски итогов журнала-ордера № 1-АПК  в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т. е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер хозяйства. При этом указывают дату составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    5. Инвентаризация. 

    В целях контроля за правильностью  отражения в учёте кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.

    На  день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные  денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15). Комиссия сверяет сальдо по ведомости №1 с данными Кассовой книги и фактической денежной наличностью. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах , которые подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром ( приложение 15).Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию, а второй остаётся у кассира. В случае смены материально-ответственных лиц акт составляется в трёх экземплярах: один экземпляр передаётся прежнему кассиру, второй экземпляр – материально-ответственному лицу, вступившему в должность кассира, третий – в бухгалтерию. Информация о результатах инвентаризации комиссия доводит  до руководителя организации, который принимает соответствующее решение.

    Выявленный  излишек кассовой наличности приходуется:

            Дебет счёта 50 «Касса»

            Кредит счёта 91 «Прочие  доходы и расходы»

    Обнаруженная  сумма недостачи предъявляется  кассиру при установлении его  вины:

            Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

                     Кредит счёта 50 «Касса»

    Одновременно:

            Дебет счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

                       субсчёт 2 «Расчёты по возмещению  материального ущерба»

            Кредит счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    Если  будут установлены обстоятельства, не дающие основания рассматривать  выявленную недостачу как материальный ущерб по вине кассира, то сумма недостачи  списывается на финансовые результаты организации как внереализационные  расходы:

            Дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы»

            Кредит счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Выводы  и предложения. 

         Курсовая работа на тему «Состояние и пути совершенствование  учёта денежной наличности в кассе  и денежных документов», построена по материалам колхоза ООО «АМКК – Верный путь». На примере этого хозяйства исследован порядок проведения бухгалтерского учёта денежной наличности и денежных документов. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт в колхозе ведётся согласно положению о бухгалтерском учёте и отчётности, и принятой учётной политике. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта с элементами автоматизации.