Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2011 в 13:21, курсовая работа
Цель работы – раскрытие состава и действующих правил бухгалтерского учета дебиторской задолженности, рассмотрение приемов управления дебиторской задолженностью, а также путей ее снижения и улучшения финансового состояния организации.
Для достижения поставленной цели в данной работе будет дана характеристика и классификация дебиторской задолженности, рассмотрена ее структура и отражение на счетах, порядок признания и списания, рассмотрены конкретные примеры, на основе которых проведен анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности с выводами и предложениями по улучшению состояния расчетов предприятия.
Введение:……………………………………………………………………………4
1.Экономическая сущность дебиторской задолженности……………………5
1.Общее понятие дебиторской задолженности…………………………..5
2.Классификация дебиторской задолженности…………………………7
2.Бухгалтерский учет дебиторской задолженности……………………….10
1.Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами………………10
2.Бухгалтерский учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал……………………………………………………………………….12
3.Бухгалтерский учет с покупателями и заказчиками………………….13
4.Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами…..…………………………………………………………17
3.Анализ дебиторской задолженности предприятия……………………….21
1.Анализ дебиторской задолженности на примере ООО «Компания Сибинвест»……………………………………………………………………………….21
2.Выводы и предложения по улучшению состояния расчетов предприятия, пути снижения дебиторской задолженности………………………….29
Заключение………………………………………………………………………31
Список использованных источников…………………………………………..32
При анализе необходимо проверить обоснованность создания резервов по сомнительным долгам, правильность их использования и списания с баланса дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Затем проводится анализ прочей дебиторской задолженности. Особое внимание при анализе нужно обратить на правильность отражения хозяйственных операций на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На этом счете учитывается информация о дебиторской задолженности работников по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки; по возмещению материального ущерба; по предоставленным работникам займам и прочим операциям.
Следующим этапом анализа должен быть анализ по возмещению материального ущерба, прежде всего нужно проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно следует уделить внимание изучению факторов списания недостач и потерь на затраты на производство или на результаты деятельности предприятия.
Далее анализируется правильность ведения расчетов с работниками предприятия по предоставленным им займам, за товары, проданные в кредит, и прочим операциям.
Затем анализируются данные счета, на котором отражаются арендные обязательства к поступлению. Излишне перечисленные суммы в бюджет и внебюджетные организации; суммы претензий, предъявленных поставщиком, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товароматериальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки, а также суммы превышения стоимости реализации собственных акций над номинальной стоимостью.
Особое внимание должно быть уделено анализу расчетов по претензиям, расчет которых ведется на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом субсчете учитывают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им претензиям (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.
Следующий
этап анализа дебиторской
Объектом анализа здесь служат не только бухгалтерские записи, но и заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно уделить на сомнительную задолженность по авансам с точки зрения причин её возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.
Установив
достоверность дебиторской
Таблица 3.1
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
ООО «Компания Сибинвест», тыс. руб.
Состав дебиторской задолженности | На 01.01.2009 | На 01.01.2010 | Изменения | |||
Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | |
Счета к получению | 780 | 60,23 | 744 | 47,88 | -36 | -12,35 |
Прочая дебиторская задолженность | 390 | 30,12 | 810 | 52,12 | 420 | 22 |
Авансовые платежи | 125 | 9,65 | - | -125 | -9,65 | |
Итого: | 1295 | 100 | 1554 | 100 | 259 |
Проанализировав данные Таблицы 3.1 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 259 тыс. руб. или на 20%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 60,23% до 47,88%. Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот увеличился на конец отчетного периода с 30,12% до 52,12%.
Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности авансовые платежи: на начало года сумма задолженности составила 125 тысяч руб. или 9,65 % от общей суммы задолженности, на конец года эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет.
На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. её служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.
К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.
После общего анализа состава
и структуры дебиторской
2007 год - 6,8%
2008 год – 4,7%
2009 год – 8,3%,
то средний процент невозврата долгов за три года составит:
(6,8+4,7+8,3)/3=6,
Однако нельзя его применять за анализируемый период механически. Следует учитывать реальные условия, например наметившуюся тенденцию роста невозврата.
Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
Для
характеристики возврата дебиторской
задолженности целесообразно
Из данных Таблицы 3.2 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила:
(413+461+221+137)/1554*
до
3-х месяцев 413/1554*100%=
от 3-х до 6 месяцев 461/1554*100%=29,7%,
а
всего от 1 до 6 месяцев (413+461)/1554*100%=
от
6 до 9 месяцев 221/1554*100%=14,2%
от 9 до 12 месяцев 137/1554*100%=8,8%.
Таблица 3.2
Дебиторская задолженность ООО «Компания Сибинвест»
на 01.01.2010 по срокам ее возникновения, тыс. руб.
Стороны дебиторской задолженности | Долгосрочная кредиторская задолженность | Краткосрочная дебиторская задолженность | Итого | ||||||
От 1 до 1,5 лет | От 1,5 до 2 лет | От 2 до 2,5 лет | Свыше 2,5 лет | До 3 мес. | От 3 до 6 мес. | От 6 до 9 мес. | От 9 до 12 мес. | ||
Счета к получению | 150 | 110 | 62 | - | 120 | 90 | 137 | 75 | 744 |
Прочая дебиторская задолженность | - | - | - | - | 293 | 371 | 84 | 62 | 810 |
Авансовые платежи | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Итого: | 150 | 110 | 62 | - | 413 | 461 | 221 | 137 | 1554 |
Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей её сумме составил:
(150+110+62)/1554*100%=
от 1 года до 1,5 лет 150/1554*100%=9,7%,
от 1,5 до 2-х лет 110/1554*100%=7,1%,
от 2-х до 2,5 лет 62/1554*100%=4,0%.
Из Таблицы 3.2 видно, что имеется задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше двух лет её сумма составила 62 тыс. руб. Хотя её сумма относительно невелика (4,0% от общей суммы задолженности к 20,7 % от долгосрочной её части), все же ООО «Компания Сибинвест» необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.
Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность), т. е. это тоже оборачиваемость. Таким образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.
Коэффициент
оборачиваемости рассчитывается как
отношение объема дохода (выручки) от
реализации продукции (работ, услуг) к
средней дебиторской
ДР
ДЗ
где К од – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
ДР – доход от реализации продукции ( работ, услуг);
ДЗ – средняя дебиторская задолженность.
Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.
Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента:
коэффициента оборачиваемости: