Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Апреля 2010 в 19:55, Не определен
Составление годовой отчетности для организаций любой формы собственности имеет большое значение. Все организации, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность и годовую в вышестоящие органы в установленные сроки. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в указанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.
Пользователями бухгалтерской отчетности являются работники и клиенты фирм, правительственные органы и общественность в целом, но все они выступают лишь вторичными пользователями финансовой отчетности. А первичными пользователями являются настоящие и потенциальные инвесторы и кредиторы. Для основных пользователей бухгалтерская отчетность важна для принятия ими решений. Для инвесторов они преимущественно связаны с покупкой или продажей ценных бумаг, для кредиторов – с условиями кредитования фирмы, для акционеров - увольнения и заработки руководства фирмы и т.д.
Строка 120 «Основные средства» определяется как разница между дебетовыми остатками счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств»:
на начало отчетного года: 637-137=500 тыс. руб.;
на конец отчетного года: 634-151=483 тыс. руб.
Строка 130 «Незавершенное строительство» формируется, как сумма остатков по счетам 07 «оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
на начало отчетного года: 29+110+35=174 тыс. руб.;
на
конец отчетного года: 0+279=279 тыс.
руб.
Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» - это дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»:
на начало отчетного года: 46 тыс. руб.
на конец отчетного года: 46 тыс. руб.
Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» - это дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчета «Паи и акции», за минусом кредитовое сальдо по сету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»:
на начало отчетного года: 103-63=40 тыс. руб.
на конец отчетного года: 103-74=29 тыс. руб.
Строка 190 «Итого по разделу I» – это сумма строк 110, 120, 130, 135 и 140:
на начало отчетного года: 59+500+174+46+40=819 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 63+483+279+46+29=900 тыс.руб.
Строка 210 «Запасы» определяется путем суммирования строк 211, 213, 214, 216 и 217.
Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» – это дебетовое сальдо счета 10 «Материалы»:
на начало отчетного года: 254+66=320 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 193 тыс.руб.
Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве» определяется суммированием остатков по счетам 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства»:
на начало отчетного года: 140+33+73=246 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 154+191-12=333 тыс.руб
Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» определяется суммированием остатков по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», за минусом кредитового сальдо счета 42 «Торговая наценка»:
на начало отчетного года: 250+170-49 = 371 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 40+389-29= 400 тыс.руб.
Строка 216 «Расходы будущих периодов» – это дебетовое сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов»:
на начало отчетного периода: 134 тыс.руб.;
на конец отчетного периода: 107 тыс. руб.
Строка 217 «Прочие затраты и запасы» – это дебетовое сальдо счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»:
на начало отчетного периода: 12 тыс.руб.;
на конец отчетного периода: 12 тыс. руб.
Таким образом, по строке 210 получаем:
на начало отчетного года: 320+246+371+134+12=1083 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 193+333+400+107+12=1045 тыс.руб.
Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – это дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость»:
на начало отчетного периода: 48 тыс.руб.;
на конец отчетного периода: 89 тыс.руб.
Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»
Так как у нас нет данных аналитического учета, будем считать, что вся дебиторская задолженность краткосрочная. Это дебетовые обороты по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты по прочим операциям»,76 «Расчеты с разными дебиторами» за минусом остатка по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам», т.е.
на начало отчетного года: 47+345-62+8+115=453 тыс. руб.;
на конец отчетного года: 0+331-38+0+23+169=485 тыс.руб.
Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» - это дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчета «Краткосрочные финансовые вложения»:
на начало отчетного периода: 89 тыс.руб.;
на конец отчетного периода: 89 тыс.руб.
Строка 260 «Денежные средства» – это сумма остатков по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» т.е.
на начало отчетного года: 360+145+62 = 557 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 374+222+66=652 тыс.руб.
Строка 290 «Итого по разделу II» – это сумма строк 210, 220, 240, 250 и 260:
на начало отчетного года: 1083+48+453+89+557=2230 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 1045+89+485+89+652=2360 тыс.руб.
Строка 300 «Баланс» определяется путем сложения строк 190 и 290, т.е.
на начало отчетного года: 819+2230=3049 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 900+2360=3260 тыс.руб.
Теперь заполним пассив баланса.
Строка 410 «Уставный капитал» – это кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал», т.е.
на начало отчетного года: 1000 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 1000 тыс.руб.
Строка 420 «Добавочный капитал» – это кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал»:
на начало отчетного года: 220 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 231 тыс.руб.
Строка 430 «Резервный капитал» - это кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал»:
на начало отчетного года: 300 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 300 тыс.руб.
Строка 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» - сумма, соответствующая строке 430. Записывается в строку 431, а не в строку 432, т.к. предприятие имеет форму собственности – ОАО.
на начало отчетного года: 300 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 300 тыс.руб.
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – это дебитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль», поэтому в балансе записывается в скобках:
на начало отчетного года: 100 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 86 тыс.руб.
1) Отражение суммы дооценки по списанным основным средствам 14 тыс.руб. (100-14=86 тыс. руб.).
Строка 490 «Итого по разделу III» – это сумма строк 410, 420, 430 и 470, т.е.
на начало отчетного года: 1000+220+300+100=1620 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 1000+231+300+86=1617 тыс.руб.
Строка 510 «Займы и кредиты» - это кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»:
на начало отчетного года: 167 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 107 тыс.руб.
Строка 520 «Итого по разделу IV» – это сумма, соответствующая сроке 510:
на начало отчетного года: 167 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 107 тыс.руб.
Строка 620 «Кредиторская задолженность» – это сумма строк 621, 622, 623, 624 и 625.
Строка 621 «Поставщики и подрядчики» - это сумма остатков по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Рассчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
на начало отчетного года: 154+230=384 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 359+369=728 тыс.руб.
Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» – это кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
на начало отчетного года: 54 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 15 тыс.руб.
Строка 623 «Задолжность перед государственными внебюджетными фондами» - это кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
на начало отчетного года: 110 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 0 тыс.руб.
Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» – это кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:
на начало отчетного года: 110 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 0 тыс.руб.
Строка 625 «Прочие кредиторы» - это сумма остатков по счетам 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям», 71 «Расчёты с подотчётными лицами», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами:
на начало отчетного года: 23-8+230=245 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 23+369=392 тыс.руб.
Таким образом, по строке 620:
на начало отчетного года: 384+54+110+110+245=903 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 728+15+392=1135 тыс.руб.
Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» — это сальдо по счету 75 т.е.
на начало отчетного года: (54) тыс.руб.;
на конец отчетного года: (25) тыс.руб.
Строка 640 «Доходы будущих периодов» - это кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»:
на начало отчетного года: 150 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 116 тыс.руб.
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» - это кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»:
на начало отчетного года: 200 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 136 тыс.руб.
Строка 690 «Итого по разделу V» определяется как сумма строк 620, 640 и 650:
на начало отчетного года: 903-54+150+200+63=1262 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 1135-25+216+136+74=1536 тыс.руб.
Строка 700 «Баланс» рассчитывается путем сложения строк 490, 590 и 690, т.е.
на начало отчетного года: 1620+167+1262=3049 тыс.руб.;
на конец отчетного года: 1617+107+1536=3260 тыс.руб.
Значения строк 300
и 700 совпадают, следовательно, форма
№1 составлена верно.
2.2 Заполнение формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Отчет
о прибылях и убытках показывает,
как формируется прибыль
Поскольку нет данных о деятельности фирмы за предыдущий год, заполним только столбец «За отчетный период».
По строке 010 «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отражают разницу между оборотом субсчета «Выручка» и дебетовым оборотом субсчета «Налог на добавленную стоимость» счета 90, т.е.
1960-160+300+320=2420 тыс.руб.