Бухгалтерский баланс

При  выявлении  в  ходе  проверки  годовой  бухгалтерской  отчетности  занижения  доходов  или  финансовых  результатов  (если на  издержки  производства  отнесены  не  связанные  с  ними  затраты),  исправления  в  бухгалтерский  учет  и  отчетность   прошлого  года  не  вносятся.  Исправления  отражаются  в  текущем  году  как  прибыль  прошлых  лет,   в  корреспонденции  со  счетами,  по  которым  допущены  искажения.  Исправления  неправильно посчитанных  затрат  на  производство, отражение затрат,  относящихся  к  прошлому  отчетному  году,  производится   записями  по  дебету  счетов  учета  ценностей  в  корреспонденции  со  счетом  80  “Прибыли  и  убытки”.

Администрация  предприятия  вправе  самостоятельно   разрабатывать  и  утверждать  внутреннюю  отчетность,  ее   состав,  сроки  и  периодичность  представления.  Управленческий  учет  используется  только  внутри  самого  предприятия. Он  может  не  подчиняться  системе  двойной  записи;  измеряться  не  только  в  денежном,  но  и   в  натуральном,  и  трудовом  выражении;  группироваться  по  статьям  калькуляции,   а  не  по  статьям  затрат;  охватывать  отдельные  структурные  подразделения,  а  не  предприятие  в  целом;  использоваться  по  мере  надобности,  а  не  в  четко  установленные  сроки.

Статьи   бухгалтерской  отчетности,  составляемой  за  отчетный  год,  должны  подтверждаться  результатами  инвентаризации  имущества  и  обязательств.

Приступая к  закрытию счетов, следует иметь в  виду, что современные организации  являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. В организации, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем этой организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

 

            1.4.Организация  работы  по  составлению  бухгалтерской  отчетности.

            Ответственность  за  организацию   бухгалтерского  учета  и   отражение  его  результатов   в  отчетности,  соблюдение  законодательства  при  выполнении  хозяйственных  операций  возложена   на  руководителя  предприятия.  Принятая  учетная  политика  утверждается   его  приказом,  при  этом  разрабатываются:

             -  рабочий  план  счетов,  создаваемый  на  основе  Плана   счетов  бухгалтерского  учета,  утвержденного  Министерством   финансов  РФ,  содержащий  применяемые  в  организации  счета,  необходимые  для  ведения  синтетического  и  аналитического  учета;

           -  формы  первичных  учетных   документов,  применяемые  для   оформления  бухгалтерских  операций,  по  которым  не  предусмотрены  типовые  формы  первичных  документов,  а  также  формы  документов  для  внутренней  бухгалтерской  отчетности;

          -  круг   лиц,  имеющих   право  подписи  первичных   документов.  При  этом  без   подписи  главного  бухгалтера  или  уполномоченного  им  лица  денежные  и  расчетные  документы,  финансовые  и  кредитные  обязательства  считаются  недействительными  и  не  должны  приниматься  к  исполнению.  В  случае  разногласий  между  руководителем  и  главным  бухгалтером  при  осуществлении  отдельных  хозяйственных  операций  первичные  документы  могут  быть  приняты  к  исполнению  по письменному  распоряжению  руководителя,  который  в  этом  случае  несет  всю  полноту  ответственности  за  последствия  таких  операций  и  включение  данных  о  них  в  бухгалтерский  учет  и  бухгалтерскую  отчетность;

          -  методы  оценки  отдельных   видов  имущества  и  обязательств.  Имущество,  обязательства  и   другие   факты  хозяйственной   деятельности  для  отражения   в  бухгалтерском  учете  и  бухгалтерской  отчетности  подлежат  оценке  в  денежном   выражении.  Оценка  имущества,  приобретенного  за  плату,  осуществляется  путем  отражения  затрат  на  его  покупку;  имущества,  полученного  безвозмездно  -   по  рыночной  стоимости  на  дату  оприходования;  имущества,  произведенного  в  самой  организации  -  по  стоимости  его  изготовления  или  по  фактическим  затратам,  связанным  с  его  производством. Рыночная  стоимость  имущества,  полученного  безвозмездно,   может определяться  на  основе  цены,  действующей  на  дату  оприходования  имущества  на  аналогичный  вид  продукции.  Данные  о  действующей  цене  должны  быть  подтверждены  документально  или  путем  проведения  экспертной  оценки;

            -  порядок  проведения  инвентаризации;

             -  правила  документооборота  и  технология  обработки   учетной  информации;

             -  порядок   контроля  за  хозяйственными  операциями;

             -  другие  решения,  необходимые   для  организации  бухгалтерского  учета.

Для  обеспечения  своевременного  составления  квартального  или  годового  отчетов предприятие  вводит  сводный  график  работы  всех  подразделений  бухгалтерии  с  указание  сроков  выполнения  работ.  При  ручной  технике  учета  в  сроки,  установленные  графиком,  подсчитывают  итоги  в  журналах  -  ордерах,  при  необходимости  суммы  из  одних  регистров  записывают  в  другие  и  осуществляют  взаимную  сверку  встречных  корреспонденций  счетов. 

Если  журналы-ордера  содержат   аналитические данные  по  счетам,  делают  подсчеты  и определяют  остаток на  следующий месяц,  сверяют итоги различных регистров, имеющих взаимосвязь по  корреспондирующим счетам. Такая сверка  показателей применяется ко  всем  журналам - ордерам.  Затем производят  записи  из  журналов-ордеров в Главную книгу -  оборота по  кредиту одного  или нескольких  счетов  и сумм  по  дебету  всех  корреспондирующих с ним счетов.  После этого подсчитывают  обороты по  дебету  и определяют  остатки  на   1  число   следующего  месяца  по  каждому  синтетическому  счету. Более прогрессивным  способом  является  составление  отчетности  при  помощи  средств автоматизации.  В  этом  случае  при  учете  используются  сводные  учетные  документы  -  учетные  регистры,  -  которые  составляться  на  машинных  носителях.

Автоматизированная  форма  учета  основана   на  использовании   электронно-вычислительной  техники.  Она  представляет  собой  комплексную  автоматизацию  учетного  процесса,  начиная  от  сбора  первичных  учетных  данных  до  получения  бухгалтерской  отчетности.

 Автоматизация   рабочего  места  бухгалтера  -  это  совокупность  технических,  программных,  информационных,  технологических  и  методических  средств. Информационное  обеспечение  при  этом  состоит   из  альбомов  форм  учетных   документов,  классификаторов,  словарей  или  справочников,  текущей  базы  данных  и  архивной  базы  данных. 

2.Краткая характеристика предприятия.

Тема  курсовой работы рассмотрена на примере ОАО «Стройдормаш»

Предприятие ОАО  «Стройдормаш» расположено по адресу г. Электросталь, ул. Красная, д.19. Оно основано в 1942 году и уже 65 лет выпускает различные виды прокатного, доменного, обогатительного оборудования, зарекомендовав себя как производитель высококачественной продукции, отвечающей мировым стандартам..

Сегодня ОАО  «Стройдормаш», является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности. Основными видами экономической деятельности Общества являются

- производство машин и оборудования для металлургии;

- производство стали;

- производство чугунных отливок;

- производство стальных отливок;

- производство отливок из легких металлов;

- производство отливок из прочих цветных металлов;

- поковка, прессование, штамповка и профилирование;

- производство кузнечно-прессового оборудования;

- производство машин и оборудования для добычи полезных ископаемых и строительства;

Открытое акционерное обществом Стройдормаш — одно из крупнейших предприятий по производству металлургического (прокатного и доменного), горно-обогатительного оборудования и подшипников жидкостного трения.                          Стройдормаш поставил сотни машин и агрегатов, которые работают на всех металлургических заводах России, в республиках бывшего Советского Союза, в 40 странах мира. Среди наших заказчиков — предприятия Германии, Индии, Китая, Японии и США.

В последние  годы освоена новая номенклатура — оборудование для нефтегазовой и цементной промышленности, для  переработки пластмасс. Репутация  продукции нашего предприятия безупречна.

ОАО « Стройдормаш» выпускает трубное оборудование в течение 50 лет. За это время нами спроектировано и изготовлено более 300 агрегатов для производства труб диаметром от 6 до 1620 мм.

ОАО «Стройдормаш» проектирует и поставляет следующие   типы   трубопрокатных агрегатов (ТПА):

1. трубопрокатные агрегаты с непрерывным станом;
2. трубопрокатные агрегаты с автомат-станом;
3. трубопрокатные агрегаты с трехвалковым раскатным станом.

А также станы  холодной прокатки, средне и мелкосортные станы, детале прокатные станы, малый  трубопрокатный агрегат, поточные линии отделки труб.

Основные технико-экономические  показатели (Таблица 1)

Показатель	Значения показателя	Значения показателя	Абсолютное  отклонение	Темп   роста, %
	2010год	2011 год
1. Выручка от  реализации тыс. руб.	1 636 989	2 115 594	478 605	129,24
2.Чистая прибыль  тыс. руб.	102 516	150 307	47 791	146,62
3. Совокупный  капитал, авансированный в деятельность  коммерческой организации, тыс.  руб.	1 569 522	1 877 535	308 013	119,62
4. Фондоотдача,  руб./руб.	3,31	4,26	0,95	128,70
5. Ресурсоотдача,  руб./руб.	1,04	1,13	0,09	108,65
6. Оборачиваемость   всех оборотных активов, обороты	1,63	1,76	0,13	107,97
7. Длительность  одного оборота оборотных активов,  дни	220,86	204,55	-16,31	92,61
8.Коэффициент  оборачиваемости запасов, обороты	1,55	1,75	0,20	112,90
9.Время оборачиваемости  запасов, дни	232,26	205,71	-26,55	88,57
10.Оборачиваемость  дебиторской задолженности, обороты	5,07	5,23	0,16	103,16
11.Время оборачиваемости  дебиторской задолженности, дни	70,01	68,83	-2,18	96,93
12. Время оборачиваемости кредиторской задолженности, дни	292,70	247,86	-44,84	84,68
13. Коэффициент  оборачиваемости готовой продукции,  обороты	11,11	11,48	0,37	103,33

II. Организация бухгалтерского, финансового учета на ОАО «Стройдормаш»

Структура бухгалтерии

схема 1

Бухгалтерия

расчетная 

группа        материальная  произв.- финансовая общая

группа               калькул. группа группа

                       группа

 

Взаимосвязь бухгалтерии  со структурными подразделениями

таблица 2

Структурное подразделение	Состав и  наименование документов
цехи	Накладные, товарные акты, отчет о затратах, товарно-накладные
склады	Приходная накладная, расходная накладная, внесение остатков, акт списания
плановый отдел	Смета доходов  и расходов
отдел труда  и зарплаты	Списки премированных  лиц, изменение окладов, ставок, штатов.
отдел кадров	Приказы о зачислении на работу, увольнение, перемещение  внутри организации.

 

График документооборота

таблица 3

Наименование  документа	Составление	Подпись	Исполнение	Передача в бухгалтерию	Обработка документа	Передача в  архив
Приходный кассовый ордер	Бухгалтер, Зам. бухгалтера	Главный бухгалтер	кассир	кассир	Бухгалтер финансового  отдела, зам.гл.бух.	Бухгалтер
Отчет посредника	Менеджер отдела продаж	Руководитель  организации	Отдел продаж	Менеждер отдела продаж	Бухгалтер расчетной  группы	Бухгалтер
Акт об оказанных  услугах	Менеджер отдела продаж, Сотрудники  подразделений, оказавших услуги	Руководитель  организации	Сотрудники  подразделений организаций, отдела продаж	Сотрудники  подразделений, менеджеры, руководители подразделений	Бух. группы учетов финансовых результатов, гл. бух.	Бухгалтер
Товарная накланая	Менеджер  Отдела продаж	Разрешение  на отпуск-руководитель или заместитель	Зав. складом, кладовщик	Зав. складом	Бухгалтер группы учета товаров	Зав. складом