Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчётности предприятия

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

По строке 1240 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев:

Сальдо дебетовое  по счету 55 «Специальные счета в  банках» (в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям) плюс Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» минус Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям) плюс Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям).

Строка 1250 «Денежные средства и  денежные эквиваленты»

По строке 1250 отражается информация об имеющихся  у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах:

Сальдо дебетовое по счету 50 «Касса» плюс Сальдо дебетовое по счету 51 «Расчетные счета» плюс Сальдо дебетовое по счету 52 «Валютные счета»

Плюс Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках» (за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами плюс Сальдо дебетовое по счету 57 «Переводы в пути» плюс Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» (аналитические счета учета денежных эквивалентов) плюс Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитические счета учета денежных эквивалентов)

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

По строке 1260 отражается информация об активах, которые  не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса. Например:

Сальдо дебетовое  по счету 45 «Товары отгруженные» (в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей)) плюс Сальдо дебетовое по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» плюс Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) плюс Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) плюс Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)) плюс Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)) плюс Сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)» (в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи) плюс Сальдо дебетовое по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В составе прочих оборотных активов могут учитываться, например:

- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц;

- суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76;

- суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;

- суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);

- суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, учитываемые организацией обособленно на счетах 76 или 45;

- собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.

По этой строке могут быть отражены активы, стоимость  которых несущественна.

Строка 1200 «Итого по разделу II»

По строке 1200 отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210 - 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации:

Сумма строк:

1210 «Запасы»

1220 «Налог на  добавленную стоимость по приобретенным  ценностям»

1230 «Дебиторская  задолженность»

1240 «Финансовые  вложения»

1250 «Денежные средства»

1260 «Прочие оборотные  активы»

Строка 1600 «БАЛАНС»

По строке 1600 отражается сумма показателей по строкам 1100 и 1200:

Сумма строк:

1100 «Итого по  разделу I»

1200 «Итого по  разделу II»

2.2.2. Пассив баланса

Раздел III. Капитал и резервы

 

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

По строке 1310 отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного  фонда) организации:

Сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный капитал»

По этой строке отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия  вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров»

По строке 1320 отражается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих  акционеров (участников):

Сальдо дебетовое  по счету 81 «Собственные акции (доли)»

По этой строке отражается информация о наличии  собственных акций, выкупленных  акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи  или аннулирования. Иные хозяйственные  общества и товарищества отражают по этой строке доли участников, приобретенных самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

По строке 1340 отражается сумма прироста стоимости  внеоборотных активов, выявляемого  по результатам их переоценки:

 Сальдо кредитовое  по счету 83 «Добавочный капитал» (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)

Коммерческая  организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного  года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

Строка 1350 «Добавочный капитал (без  переоценки)»

По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов:

 Сальдо кредитовое  по счету 83 «Добавочный капитал» (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)

Добавочный  капитал может формироваться  за счет:

- эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;

- курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;

- разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли;

- вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;

- суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал и переданного учреждаемой организации (в случае, если указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации).

Строка 1360 «Резервный капитал»

По строке 1360 отражается величина резервного капитала организации, образованного как  в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством:

Сальдо кредитовое по счету 82 «Резервный капитал» (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов) плюс Сальдо кредитовое по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части спецфондов (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов)).

По этой строке отражается информация о резервном  фонде и иных аналогичных фондах организации, которые создаются  путем распределения части полученной прибыли.

В акционерных  обществах создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала.

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

По строке 1370 отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации:

Промежуточная отчетность:

Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» плюс/минус Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)

Годовая отчетность:

Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного  периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения. Поэтому в случае если у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и распределение промежуточных дивидендов в течение отчетного периода, то значение строки 1370 совпадает со значением строки 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы N 2.

Строка 1300 «Итого по разделу III»

По строке 1300 отражается сумма показателей по строкам с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации:

Сумма строк:

1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

1340 «Переоценка  внеоборотных активов»

1350 «Добавочный  капитал (без переоценки)»

1360 «Резервный  капитал»

минус

1320 «Собственные  акции, выкупленные у акционеров»

плюс/минус

1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

 

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Строка 1410 «Заемные средства»

По строке 1410 отражается отражается информации о  состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:

 Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В соответствии с установленной в организации  заемщика учетной политикой заемщик  может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную  или учитывать находящиеся в  его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Строка 1420 «Отложенные налоговые  обязательства»

По строке 1420 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах:

Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»

При составлении  бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Отражение в  бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:

а) наличие в  организации отложенных налоговых  активов и отложенных налоговых  обязательств;

б) отложенные налоговые  активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

Сальдо кредитовое по счету 77 «Отложенные налоговые  обязательства» минус Сальдо дебетовое по счету 09 «Отложенные налоговые активы» ( ! если результат положительный ! )

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

 По строке 1430 отражаются суммы оценочных  обязательств, предполагаемый срок  исполнения которых превышает  12 месяцев:

 Сальдо кредитовое  по счету 96 «Резервы предстоящих  расходов»

Оценочное обязательство  признается в бухгалтерском учете  при одновременном соблюдении следующих условий (ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»):