Бухгалтерский баланс и его строение

  Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) 

  Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) прошлых  лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 470. Для того чтобы определить годовой финансовый результат, фирма должна провести реформацию баланса. Сделать это надо 31 декабря 2006 года. Реформация баланса - это составление итоговых проводок по счетам:

  - 90 «Продажи»;

  - 91 «Прочие   доходы и расходы»;

  - 99 «Прибыли  и убытки».

  Сальдо  по ним на 1 января 2007 года должно быть равно нулю. 

 Откуда взять  сведение, чтобы заполнить пункта 2.1 Бухгалтерского баланса

                                                                              Таблица 3

 
 

2.2 «Долгосрочные обязательства» 

 

  Займы и кредиты (строка 510) 

  Займы и  кредиты, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев, учитываются  на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сальдо счета записывается в балансе по строке 510.

  Обратите  внимание: в балансе нужно указать  не только сумму кредитов (займов), но и сумму процентов, начисленных, но не уплаченных по ним по состоянию  на 1 января 2007 года. 

Отложенные  налоговые обязательства (строка 515) 

  Когда расходы  в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом, у фирм, согласно ПБУ 18/02, появляются отложенные налоговые обязательства. При этом сумма налога  на прибыль, которую  предприятие должно «доплатить», называется отложенным налоговым обязательством. Для того чтобы посчитать этот показатель,  налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль.

  Вести учет отложенных налоговых обязательств нужно на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».  Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 515 баланса. 

Где взять информацию, чтобы заполнить пункта 2.2 баланса

                                                                              Таблица 4

 
 
 
 

2.3 «Краткосрочные обязательства» 
 

  Займы и кредиты (строка 610) 

  Строка 610 посвящена кредитам и займам, которые фирма получила на срок не более года. В эту строку записываются сальдо  по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займа». При этом в балансе нужно показать не только саму сумму кредитов и займов, но и проценты, которые по ним должна заплатить организация. 
 

  Кредиторская  задолженность 

  Общая сумма  кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.

  По  строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.

  По  строке 622 записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

  По  строке 623 отражают задолженность предприятия по ЕНС, а также по взносам на обязательное  пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

  По  строке 624 показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

  Обратите  внимание: по этой строке баланса отражаются и суммы единого социального налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет.

  По  строке 625 записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации. Например, полученные от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату. 

  Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) 

  Задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным  дивидендам нужно указать в строке 630 баланса.

  Обратите  внимание: из пункта 10 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» следует, что  дивиденды, рекомендованные или объявленные по результатам работы организации за отчетный год, считаются событием после отчетной даты. При этом в бухгалтерском учете и отчетности прошедшего года такие события не отражаются. Достаточно в пояснительной записке указать сумму объявленных дивидендов. Дело в том, что решение об использовании прибыли принимается уже после утверждения бухгалтерской отчетности. 

  Доходы  будущих периодов (строка 640) 

  В эту  строку переносятся кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов». К  таковым, например, относят абонентную плату за пользование средствами  связи или за перевозку пассажиров. К доходам будущих периодов относится также разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества.   

  Резервы предстоящих расходов (строка 650) 

  Для равномерного распределения расходов фирмы могут  создать резервы. Такое решение  должно быть закреплено в учетной  политике.

  Начисление  и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 650. Фирма, в частности, может зарезервировать средства:

  - на ремонт  основных средств;

  - на выплату  работникам отпускных, ежегодного  вознаграждения за выслугу лет  или вознаграждений по итогам работы за год;

  - на гарантийный  ремонт и гарантийное обслуживание. 

Взаимоувязка  счетов бухгалтерского учета и строк пункта 2.3 баланса

                                                                             Таблица 5

 

 

  

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                     Заключение 

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах 

Справка-это  составная часть баланса. В ней  отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах.

  Основные  средства, которые не принадлежат  фирме на праве собственности, указываются  в строке 910 «Арендованные основные средства». При этом необходимо выделить стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (строка 911).

    По строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражается, например, стоимость неоплаченных материалов, если договором предусмотрен переход права собственности на них в особом порядке. Также здесь указываются проданные материалы, но оставленные на складе фирмы на ответственное хранение.

  Товары, принадлежащие  другим фирмам, которые вы собираете  продавать по договору комиссии (агентскому, поручения), указываются по строке 930 «Товары, принятые на комиссию».

  Долги, признанные безнадежными к взысканию, отражаются по строке 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

  Суммы гарантий, которые вы получили от других фирм, записываются по строке 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

  Если же, наоборот, такие гарантии выдала ваша фирма, их сумму следует показать по строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

  Фирма может  иметь объекты жилищного фонда, которые не используются для получения  дохода. До 1 января 2006 года по объектам жилищного фонда справочной следовало показывать износ, который отражался по строке 970 «Износ жилищного фонда». Но с 1 января 2006 года вместо износа нужно начислять амортизацию в общеустановленном порядке. Однако поступать так нужно только в отношении имущества, купленного после этой даты. Об этом сказано в письмах Минфина Росси от 7 июня 2006 г. № 03-06-01-04/129, а также от 6 июля 2006 г. № 03-06-01-04/141. Таким образом, ничего  пересчитывать по «старым» объектам не нужно.