Бухгалтерский баланс и его строение

>баланса

                                                                              Таблица 1

 
 
 
 

  1.2 « Оборотные активы» 
 

  Запасы 

   По строке 210 «запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.

  Данные  по строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

   Обратите внимание: организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных – на счете 16 «Отклонение в стоимости  материальных ценностей».

   При таком   порядке учета при заполнении  строки 211 к остатку по счету  10 нужно либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

   Строку 212 «Животные  на выращивании  и откорме»  заполняют в основном сельскохозяйственные организации. В нее записывают дебетовое сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

  По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражается по стоимости продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

   Для заполнения  этой строки производственные  фирмы суммируют остатки по счетам:

  -20 «Основное  производство»;

  -21 «Полуфабрикаты  собственного производства»;

  -23 «Вспомогательные  производства»;

  -29 «Обслуживающие  производства и хозяйства»;

  -44 «Расходы  на продажу»;

  -46 «Выполненные  этапы по незавершенным работам».

  Торговые  фирмы показывают по данной строке транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров. Если в учетной политике предусмотрено, что транспортные расходы включаются непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 «Товары» и показываются по строке 214 баланса.

  Для отражения  в балансе остатков готовой продукции  и товаров нужно заполнить  строку 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (то есть за минусом торговой наценки).

  Строка 215 «Товары отгруженные» предназначена для отражения продукции (товаров), выручка, от продажи которой какое-то время не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после оплаты. По этой же строке записывают стоимость  готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии.

  Затраты, уже понесенные организацией, но относящиеся  будущим периодам, в бухгалтерском  учете учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и отражаются в балансе по строке 216 «Расходы будущих периодов». Например, к таковым относятся затраты на получение лицензии или расходы на покупку бухгалтерской программы. При этом не следует путать расходы будущих периодов с выданными авансами, которые отражаются по строке 230 и 240 баланса.

  По  строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела  «Запасы». 
 

  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка220) 
 

  Остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» свидетельствуют, что часть НДС, предъявленная  поставщиками, еще не поставлена к  вычету. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке220.

  Условия для получения вычета по НДС прописаны в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должно быть оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Условия об оплате с 1 января 2006 года в кодексе больше нет. 
 

  Дебиторская задолженность 

  В строках 230 «Дебиторская  задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)»  и 240 «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская  задолженность. При этом будьте внимательны: задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, на 1 января 2007 года может оказаться краткосрочной.

  В составе  дебиторской задолженности показывают долги:

  - покупателей  за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

  - поставщиков за перечисленные им авансы;

  - подотчетных  лиц за выданные им деньги;

  -работников  по полученным от фирмы займам.  

  В балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. 
 

  Краткосрочные финансовые вложения (строка 250) 

  Выданные  краткосрочные займы (на срок не  более года), прочие краткосрочные  финансовые вложения указываются по строке 250. Исключение - предоставленные  беспроцентные  займы, которые нельзя отнести к финансовым  вложениям.

  Обратите  внимание: если ваша фирма приобретала ценные бумаги или осуществляла финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражают по строке 140 баланса. 

Денежные  средства (строка 260) 
 

  Остатка денежных средств предприятия суммируются  и отражаются по строке 260 баланса. Так, здесь отражают:

  - деньги  в кассе фирмы, а также стоимость  денежных документов (например, почтовых  марок, оплаченных проездных билетов,  путевок и.т.д.);

  - деньги  на расчетных счетах в банках;

  - деньги  в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;

  - прочие  денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах  в банках, переводы  в пути и.т.д. (исключение – депозиты, по которым  предусмотрено начисление процентов).

                                                                 

Взаимоувязка  счетов бухгалтерского учета и строк пункта 1.2 баланса

                                                                             Таблица 2

      
 
 
 
 
 
 
 

     2.ПАССИВ БАЛАНСА 

      2.1 «Капитал и резервы» 

  Уставной  капитал (строка 410) 

  Сумму уставного  капитала предприятия нужно показать по строке 410. Она должна совпадать  с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. То есть факт его оплаты для определения показателя этой строки никакой роли не играет, о чем  бухгалтеры иногда забывают. А вот задолженность учредителей следует отразить по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты)».  

  Собственники  акции, выкупленные  у акционеров (строка 411) 

  Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

  В балансе  стоимость выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках. 
 

Добавочный  капитал (строка 420) 
 

  Сумма добавочного  капитала фирмы отражается по строке 420. Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал».

  Добавочный  капитал формируется  за счет:

  -дооценки  основных средств;

  -эмиссионного  дохода. Такой доход возникает  только у открытых акционерных  обществ, если собственные акции  фирмы продаются выше их номинала. 
 

Резервный капитал (строка 430) 

  Строку 430 заполняют фирмы, которые создают  резервный фонд. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества (ст.35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Согласно этой статье акционерные общества  должны  ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов от своей чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом. При этом размер фонда не может быть меньше 5 процентов от уставного капитала.

  Общества  с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.