Бухгалтерская отчетность

     В кассовой книге (Приложение 10) ежедневно кассир регистрирует все операции по поступлению и расходованию денег на основании приходных и расходных кассовых ордеров. По каждой операции делаются следующие записи: номер документа; от кого получено, кому выдано; сумма. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.  Записи в кассовую книгу делаются в двух экземплярах через копирку. Второй отрывной экземпляр кассир после выведения результатов  за день  отдает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все документы, поступившие в кассу за день. При небольшом объеме кассовых операций отчет сдается один раз в три – пять дней.

     Синтетический учет состояния и движения денежных средств, в кассе ведется на счете 020104000 «Касса» в валюте Приднестровской Молдавской Республики.

      Аналитический учет денежных документов  ведется  по их видам поступление наличных денежных средств, с банковского счета организации отражается по дебету счета 020104510 "Поступления в кассу" и кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств организации с банковских счетов".

     Основанием  для записей в Мемориальный ордер  и в Свод по кассе (Приложение 11,12) являются проверенные отчеты кассира, вторые экземпляры из кассовой книги с приложенными к ним первичными документами. Месячные итоги из Мемориального ордера переносятся в Главную книгу.

2.3. Учет операций с подотчетными лицами

     Авансы на предприятии выдаются на оплату конкретных расходов и на определенный срок, по истечении которого подотчетные лица отчитываются за использованные деньги авансовым отчетом (Приложение 13). Следующий аванс может быть выдан только после того, как работник полностью отчитается за предыдущий.

     Основанием  для выдачи денег под отчет  служит заявление подотчетного лица с подписью директора Савкова В.А. о разрешении и оформленный расходный кассовый ордер.

     В организации открыт счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначенный для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

     На  выданные под отчет суммы счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или с другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

     По  записи хозяйственной операции счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" активный. По дебету отражается начисление дебиторской задолженности, по кредиту – погашение. Сальдо развернутое – и дебетовое и кредитовое. Дебетовое сальдо означает задолженность подотчетных лиц предприятию, кредитовое – задолженность предприятия подотчетным лицам.

     Аналитический учет по счет 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет. На каждое подотчетное лицо и выданный аванс отводится отдельная строка.

2.4.Учет расчетов по налогам

     Предприятие ГОУ «ТСЛ» производит платежи в бюджет – подоходный налог с физических лиц, удержанный с оплаты труда работников, единый социальный.

     На  счете 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" учитываются расчеты по удержанным налогам из заработной платы; другим налогам и платежам.

     Операции  по счету в учреждении оформляются следующими бухгалтерскими записями:

     начисленные суммы налогов, сборов и платежей в бюджет отражаются:

  Д 030201830"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

     030202830"Уменьшение кредиторской задолженности

по прочим выплатам"

     030203830"Уменьшение кредиторской задолженности

по начислениям  на оплату труда"

     030205830"Расчеты с дебиторами по взносам на социальные нужды"

     030206830"Расчеты по выданным авансам"

     030208830"Расчеты с подотчетными лицами"

  К   030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты"

     030301730"Увеличение кредиторской задолженности по подоходному налогу с физических лиц"

     030302730"Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу в Государственный Пенсионный фонд ПМР"

     030306730"Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от трудовых увечий и профессиональных заболеваний" 

     перечисление  сумм налогов, сборов и платежей в доход  бюджета отражается:

   Д 030300000"Расчеты по платежам в бюджеты"

     030301830"Уменьшение  кредиторской задолженности по  подоходному налогу с физических  лиц"

     030302830"Уменьшение  кредиторской задолженности по единому социальному налогу в Государственный Пенсионный фонд  ПМР"

     030303830"Уменьшение  кредиторской задолженности по  налогу на доходы организаций"

     030305830"Уменьшение  кредиторской задолженности по  прочим платежам в бюджет"

     030306830"Уменьшение  кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от трудовых увечий и профессиональных заболеваний"

  К 020101610"Выбытия денежных средств организации с банковских счетов"

     суммы начисленных пособий  работникам по временной  нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств Государственного фонда обязательного социального страхования отражаются:

   Д 030302830"Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование в ПМР"

   К 030203730"Увеличение  кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда" 

   суммы начисленных платежей в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается:

   Д 030306830 "Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от трудовых увечий и профессиональных заболеваний"

   К 030215730"Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхования населения" 

     поступившие суммы в погашение  текущей задолженности  по обязательному  социальному страхованию  отражаются:

   Д 020101510"Поступления денежных средств организации на

     банковские счета"

   К 030300000"Расчеты по платежам в бюджеты" 

3.УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 

     На  предприятии материальные объекты, учитываются на счете 010100000 "Основные средства".

     Основными нормативными документами по учету  основных средств являются:

     - Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Утвержденный Президентом ПМР № 467-3-III от 01.01.01г.

     -Стандарт бухгалтерского учета № 16 «Учет основных средств» (СБУ №16), Утвержденный Указом Президента ПМР № 186 от 25.04.01г.

  -Методические рекомендации по применению в хозяйственной деятельности организаций СБУ №16 ,Утвержденные Приказом Министерства экономики ПМР №303 от 17.10.03г.

     Бухгалтерия предприятия выполняет следующие  задачи по учету основных средств:

1. контроль над состоянием и сохранностью основных средств;
2. отражение использования основных средств, в целом и отдельных видов по предприятию и подразделениям;
3. контроль над правильным отнесением амортизации в затраты производства;
4. выявление финансовых результатов от выбытия основных средств и учет их при оценке хозяйственной деятельности;
5. контроль над использованием средств на капитальные вложения и на ремонты.

     Основные средства принимаются по их первоначальной стоимости, и отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту счета 010601410"Уменьшение капитальных вложений в основные средства".

     Изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в организации производится лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, и переоценки объектов основных средств.

     ГОУ «ТСЛ» проводит переоценку стоимости объектов основных средств, по состоянию на начало отчетного года путем пересчета их первоначальной стоимости, и суммы амортизации, начисленные за все время использования объектов. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Министерством просвещения ПМР.

     Суммы дооценки (уценки) стоимости объекта  основных средств и начисленной амортизации, полученные в результате переоценки, отражаются по дебету (кредиту) счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства",010400000 "Амортизация".

     Так же на территории лицея находятся  инвентарные объекты примыкающие друг к другу и имеют общую стену, но каждое из них  представляет собой самостоятельное конструктивное целое, надворные постройки, пристройки, ограждения и другие надворные сооружения, обеспечивающие функционирование здания.

     К каждому инвентарному объекту присвоен уникальный инвентарный порядковый номер. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации.

     Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках(Приложение 14)

     Инвентарная карточка учета основных средств в бюджетных учреждениях открывается на каждый объект основных средств. Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств.

     Поступление и внутреннее перемещение  основных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

     работ по реконструкции отражается по дебету счетов 010103310  "Увеличение стоимости сооружений " и кредиту счета 010601410 "Уменьшение капитальных вложений в основные средства";

     Выбытие основных средств оформляется следующими унифицированными формами первичных учетных документов:

  а) Акт на списание основных средств (форма N ОС-4; форма по ОКУД 0306003);

  б) Акт на списание автотранспортных средств (форма N ОС-4а; форма по ОКУД 0306004);

  в) Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (форма

  0504142);

  г) Акт о списании литературы из библиотеки (форма 0504144).

     Выбытие основных средств  оформляется следующими бухгалтерскими записями: ввод в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 1000 рублей включительно отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов и кредиту счетов 010104410 "Уменьшение стоимости машин и оборудования", 010105410 "Уменьшение  стоимости  транспортных средств", 010106410 "Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря", 010109410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств";

     Списание объектов основных средств, при обнаружении недостачи, отнесенной за счет виновных лиц, отражалась по балансовой стоимости по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000"Амортизация", и кредиту 010106410 "Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного инвентаря", 010107410 "Уменьшение стоимости библиотечного фонда",