Бухгалтерская отчетность

  В общем случае скорость оборота активов предприятия принято рассчитывать с помощью формул:

  

  где Он, Ок - величина активов на начало и на конец периода. Средняя величина активов = (7983б+80575)/2= 80205,5 руб.

  

  Коэффициент оборачиваемости активов = 68220:80205,5 на начало года и составляет 0,85, 59971:80205,5=0,74 на конец года, что говорит о снижении коэффициента на 0,11, следовательно, оборачиваемость активов снижается, что говорит о спаде производства. Затем определяется продолжительность одного оборота в днях: где оборачиваемость активов численно равна коэффициенту оборачиваемости текущих активов.

 Продолжительность оборота текущих активов равна 360:0,85 на начало года 423,5 и на конец  года 360:0,74=486,5. Можно сделать вывод  о том, что продолжительность оборота  текущих активов увеличивается и для продолжения производственно-коммерческой деятельности хотя бы на том же уровне необходимо дополнительное привлечение средств в оборот, которое рассчитывается по формуле :

Привлечение средств  в оборот = 68220:360х(486,5-423,5) составляет 11938,5 руб. Это сумма, которая необходима для привлечения средств в оборот, чтобы предприятие продолжало свою деятельность на том же уровне.

  На  основе  проведенной   оценки оборачиваемости активов   можно сделать вывод о том , что производство предприятия медленным темпом идет на спад, и тем самым это может привести предприятие к финансовой нестабильности. Необходимо срочно принять меры по улучшению производства.

Оценка  оборачиваемости товарно-материальных запасов проводится по каждому их виду ( производственные запасы , готовая продукция , товары и т.д. ) .Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их заготовления ( приобретения ) , то для расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации ,а себестоимость реализованной продукции . Для оценки скорости оборота запасов используется формула:

 

При этом средняя  величина запасов : 

Срок хранения запасов определяется по формуле:

 

Средняя величина запасов = (35666+36406):2=36036 руб., из этого  следует, что 

 Оборачиваемость запасов = 59577:36036 составляет   за отчетный период 1,65 и за аналогичный период прошлого года = 52156:36036 составляет 1,44.

 Срок  хранения запасов = 360:1,65 составляет на начало года 218,2 дней, а на конец года Зб0:1,44==250 дней. Из этого можно сделать  вывод, что   оборачиваемость запасов сократилась на 0,21, а срок хранения запасов увеличился на 31,8 дня.

 По  результатам проведенных расчетов можно сделать вывод, что оборачиваемость товарно-материальных запасов снижается,   за счет увеличения себестоимости реализованной продукции, что отрицательно влияет на производительность предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ дебиторской задолженности

 

  Дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны  других предприятий, а также граждан, являющихся должниками, дебиторами. Основная цель анализа дебиторской задолженности - это поиск резервов ускорения ее оборачиваемости.

    Основные направления анализа  дебиторской задолженности:

-     определение оборачиваемости дебиторской  задолженности;

• определение периода погашения дебиторской задолженности;
• определение средней величины дебиторской задолженности к выручке от реализации;
• определение доли сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности.

 

Проведем расчеты  по вышеназванным направлениям.

 1.Определение оборачиваемости дебиторской задолженности: 
 

где:

 

Средняя дебиторская  задолженность = 127756+12399/2 составляет 12587 т.руб.из этого следует, что оборачиваемость  дебиторской задолженности = 68220:12587 и составляет за отчетный период   5,42, а   за период прошлого года = 59971:12587 4,76, что говорит о снижении дебиторской задолженности на 0,66 пунктов.

2. Расчет периода  погашения дебиторской  задолженности: 

 Период  погашения дебиторской задолженности = 360:5,42 и составляет 66,4 дня на начало года, 360:4,76=75,6 дней на конец года, по сравнению с прошлым годом срок погашения уменьшился. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск её непогашения. По нашим данным период просрочки задолженности не так велик, разница между концом и началом года составляет 10 дней, следовательно, предприятие раньше получит свою задолженность и может использовать ее в обороте.  

3. Расчет доли дебиторской  задолженности в  общем текущих  активов :

 

 Доля  дебиторской задолженности в текущих активах = 12775:79836х100 составляет 16% на начало года и 12399:80575х100= 15,38% на конец отчетного периода, что говорит о снижении дебиторской задолженности, которая может быть погашена в ближайшее время. 
 

 4. Расчет доли сомнительной  задолженности в составе дебиторской задолженности :

 

 Доля  сомнительной задолженности = 647:12775х100 составляет 5,06% на начало отчетного периода   и   647:12399х100=5,21%   на конец отчетного периода. Этот показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту на 0,15% свидетельствует о снижении ликвидности предприятия.

 Данному предприятию можно дать несколько  рекомендаций, которые позволили бы ему управлять дебиторской задолженностью:

- необходимо  контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по  возможности ориентироваться на  большее число покупателей с  целью уменьшения риска неуплаты  одним или несколькими крупными  покупателями;

- следить  за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия  и делает  необходимым  привлечение  дополнительных  источников финансирования.

На основе расчетов проведенных выше можно сделать вывод о том , что состояние расчетов с заказчиками по сравнению с соответствующим периодом прошлого года улучшилось. На  0,66 увеличилась дебиторской задолженности, период погашения ее сократился на 10 дней, но имеется сомнительная дебиторская задолженность, которая увеличилась на 0,15%. Следовательно, снизилась ликвидность текущих активов, что характеризует ухудшение финансового положения предприятия. 
 
 
 

4. Анализ  состояния кредиторской задолженности

 

  Кредиторская  задолженность - временно привлеченные предприятием, денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки. Анализ состояния кредиторской задолженности ( таблица 8 ) проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами. В ходе анализа проводится выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

  Анализ  состояния кредиторской задолженности (тыс. руб.)

  Таблица 8

 

 

На ликвидность  предприятия значительное влияние  оказывает срок предоставления кредита.

Средний период предоставления кредита может  быть исчислен по формуле:

Период  кредита = Средний остаток задолженности х длительность периода/Сумма оборота где под суммарным оборотом понимается величина кредитового оборота за анализируемый период по счетам обязательств.

  Для определения среднего периода кредита за год в числителе формулы будет 360 (количество дней в периоде), за квартал - 90, за месяц - 30.

  При этом в наиболее упрощенном виде величину среднего остатка по видам краткосрочных  обязательств можно рассчитать по данным.

  При этом в наиболее упрощенном виде величину среднего остатка по видам краткосрочных  обязательств можно рассчитать по данным баланса как:

  Средний остаток задолженности = ОКЗн + ОКЗк/2,  где ОКЗн и ОКЗк - остаток задолженности на начало и конец периода.

  ОКЗн = 12456т. р., ОКЗк = 12070 т. р.

Средний остаток задолженности = (12456+12070):2 составляет 12263 т. р. Далее рассчитаем основные коэффициенты кредиторской задолженности:

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности .

 Оборачиваемость  кредиторской задолженности = Выручка  от реализации/средняя кредиторская задолженность где:

Средняя кредиторская задолженность = Кредиторская задолженность на начало года +Кредиторская задолженность на конец года/2.

 Средняя  кредиторская задолженность = 12456+12070/2 составляет 12263 руб. из этого следует,  что оборачиваемость кредиторской  задолженности составила за отчетный 5,6/(68220:12263), а за период прошлого года = 4,9/(59971:12263)

 что  говорит о снижении кредиторской  задолженности на 0,67 пунктов. 

2. Период  погашения кредиторской задолженности.

  Период  погашения кредиторской задолженности = 360/оборачиваемость кредиторской задолженности

  Период  погашения кредиторской задолженности = 360:5,6  составляет 64,3 дня за отчетный год и 360:4,9= 73,5 дня за прошлый год; чем больше период просрочки, тем выше риск ее непогашения. По проведенным расчетам  период просрочки кредиторской задолженности не так велик, поэтому предприятие сможет погасить ее в ближайшее время.