10) проводить операции с драгоценными металлами, драгоценными камнями и с иными валютными ценностями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    11) размещать временно свободные  средства в других кредитных  организациях;

    12) оказывать техническое содействие  в подготовке, финансировании и осуществлении инвестиционных проектов и программ;

    13) осуществлять консультации и  содействие, информационный обмен,  служащие целям и задачам Банка;

    14) осуществлять операции с финансовыми  инструментами, используемыми для  управления финансовыми рисками;

    15) проводить иные виды операций  и услуг по решению Совета  Банка.

    Представительства Банка осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации  в соответствии со статьей 22 Федерального закона "О банках и банковской деятельности".

    Банк  вправе осуществлять банковские операции и другие сделки в валюте Российской Федерации - рублях и иностранной  валюте со взиманием комиссионных сборов согласно тарифам, утверждаемым Советом  Банка.

    Виды  осуществляемых банком операций и их тенденция в денежном выражении представлена в таблице 2. 
 
 
 

    Таблица 2 – Операции в иностранной валюте, тыс. руб. 

 

    Банку запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

    Описание  основных параметров активных и пассивных операций, ожидаемых финансовых результатов должно включать:

    - анализ активных операций (производится  с точки зрения видов операций, ликвидности, доходности, степени  риска, сроков размещения);

    - анализ пассивных операций (осуществляется по видам операций, срокам привлечения, стоимости привлеченных ресурсов, контрагентам) на - анализ состояния и динамики собственных средств (капитала), рассчитанных в соответствии с Положением Банка России от 26.11.2001 N 159-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" (по итогам каждого года деятельности), обоснование показателей раздела "Собственные средства" пассива расчетного баланса;

    - анализ объема и структуры  доходов, расходов и прибыли,  обоснование показателей. 

    3.5. Анализ показателей доходности, финансовой устойчивости и ликвидности коммерческого банка

    Для того чтобы оценить доходность банка, необходимо проанализировать доходы и  темп их роста (Табл. 3) по основным видам  деятельности в динамике за два периода – 2008 - 2009 гг.  

    Таблица 3 – Темп роста доходов банка  от основных видов деятельности 

 

     Таким образом, банковские доходы увеличились  в таких сферах, как кредитование юридических и физических лиц, а  также работа с иностранной валютой. Это говорит о том, что банк активно работает над кредитной политикой и операциями с иностранной валютой. Доходы по ценным бумагам и их размещению за анализируемый период несколько снижены. Их падение составило примерно 11%. На следующем этапе проанализируем изменения доходности банка. Можно заметить рост доходов (в удельном выражении) по таким видам деятельности, как работа с ценными бумагами и по операциям с банками, снизились доходы по комиссионным сборам и операциям с физическими лицами за счет усовершенствований политики в области работы с основными клиентами и частными лицами. Работа с юридическими лицами и операции с валютой увеличили статью доходов в удельном весе лишь на 0,1%. Но сравнительный анализ уровня доходов за данные периоды показал, что банк находится в положительном направлении роста суммарных доходов, что еще раз показывает нам о финансовом благополучии кредитной организации.

     Для оценки ликвидности и финансовой устойчивости проанализируем конкретные коэффициенты в тенденции на протяжении 3 лет. Данные собраны в таблицу 4.

     Таблица 4 – Показатели ликвидности банка 

 

     С периода 2004 по 2009 года достаточность капитала банка (норматив Н1) практически не изменила своего значения, лишь за этот промежуток времени претерпела незначительные колебания. В целом, данный показатель определяет то, что банк занимает крепкие позиции. Показатели ликвидности тоже достаточно хорошо характеризуют стороны деятельности банка в работе со срочными обязательствами. Коэффициент долгосрочной ликвидности, напротив, несколько снизил свое значение, что в свою очередь может повлиять на способности банка отвечать по долгосрочным обязательствам. Но, в целом, ОАО «Балтийский банк» является достаточно надежным и устойчивым по всем видам обязательств. 
 
 

    Глава 4. Проблемы перехода на международные принципы учета в банках

    Проблемы перехода на международные принципы бухгалтерского учета занимают важное место в становлении отечественной банковской системы.

    Предпосылки, сложившиеся в настоящее время  в коммерческих банках, для решения  этого вопроса имеются, однако сдерживающее влияние на их развитие оказывают следующие мощные факторы.⁸

    • Первый. Неравномерное насыщение коммерческих банков квалифицированными бухгалтерскими кадрами. Острый дефицит в таких специалистах особенно испытывают недавно созданные банки.

    Очевидно, без активного участия самих банков, а также различных банковских ассоциаций проблему подготовки квалифицированных бухгалтерских кадров решить весьма трудно.

    • Второй. Принципиальное изменение представлений о бухгалтерской профессии, которое сейчас зарождается в банковской практике в связи с приобщением к международным стандартам учета.

    Если  раньше бухгалтерский учет приравнивался  к счетоводству, то теперь мы видим, что за рубежом банковский бизнес отошел от подобных представлений.

    Счетоводство - ведение записей по счетам - лишь часть бухгалтерского учета. Кроме счетоводства бухгалтерский учет включает анализ учетной информации и участие в принятии управленческих решений, т.е. в банковском менеджменте. При рейтинговой оценке банковского персонала участие в анализе и управлении банком должно рассматриваться в качестве обязательного для бухгалтерских кадров.

    • Третий. Недостаточность нормативной базы для бухгалтерского оформления целого ряда банковских операций, имеющиеся российские стандарты затрудняют анализ банковской деятельности, не позволяют использовать показатели и коэффициенты оценки надежности, устойчивости банков, используемые в зарубежной банковской практике.

    • Четвертый. Недостаточный уровень технической оснащенности средств передачи данных, телекоммуникаций и защиты банковской информации от проникновения фальшивых документов, общий низкий уровень банковской безопасности, включая компьютерную безопасность. Отсюда неспособность некоторых банков обеспечить банковскую тайну, в то время как развитие банковского бизнеса требует возведения банковской тайны в ранг государственной политики (согласно западной статистике 60% всех преступлений в банковской сфере совершается персоналом банка).

    • Пятый. Недостаточный профессионализм в области бухгалтерского учета некоторых аудиторских фирм, отсутствие их ответственности за качество проверок также отрицательно сказывается на общем уровне бухгалтерской работы.

    Банковская  инфраструктура должна включать квалифицированный  аудит, который бы занимался не только подтверждением отчетности, но и оценивал качество руководства, менеджмента банка на основе анализа рисков, ликвидности, доходности и т.п. Сюда же должна входить квалифицированная юридическая служба, агентство по регистрации залогов, чтобы избежать двойного или многократного их использования.

    Как видно, переход на международные  принципы учета в банках начал  осуществляться в непростых условиях их деятельности. С конца 1993 г. коммерческие банки в экспериментальном порядке  приступили к составлению новой  финансовой отчетности и переходу к новым стандартам учета.

    Одновременно  должны решаться задачи повышения качества учета, достоверности и реальности банковской отчетности. Ниже представлены некоторые основные принципы бухгалтерского учета, раскрывающие международные  стандарты.

    Непрерывность деятельности. В соответствии с этим стандартом правила ведения бухгалтерского учета не изменяются, если банк планирует продолжать свою деятельность в обозримом будущем и его ликвидация не намечается.

    В случае предполагаемой ликвидации филиалов или продажи объекта активов в отчетности следует отражать скрытый убыток, который может иметь место, если продажная стоимость данных активов окажется меньше остаточной.

    Распределение по финансовому году. Реализация этого принципа требует от банков учета доходов и расходов по мере их осуществления, т.е. по мере предоставления кредита независимо от времени фактического поступления средств. Одновременно наращенные процентные расходы независимо от срока выплаты процентов по депозитам должны отражаться в отчетности текущего года.