Бухгалтерская отчетность в банках

    Содержание:

    Введение

    Глава 1. Баланс банка и принципы его  построения                                         4

    Глава 2. Значение и виды бухгалтерской отчетности банков                       11

    2.1. Текущая бухгалтерская отчетность                                                          12

    2.2. Годовые бухгалтерские отчеты кредитных организаций                       14

    Глава 3. Организационно-экономическая характеристика

    ОАО «Балтийский Банк» (филиал в г. Ростове-на-Дону)

    3.1. Краткая характеристика банка                                                                  17

    3.2. Организационная структура банка                                                           18

    3.3. Показатели финансово-экономической деятельности

    ОАО «Балтийский Банк»                                                                                  19

    3.4. Порядок учета операций банка                                                                 20

    3.5. Анализ показателей доходности, финансовой устойчивости

    и ликвидности коммерческого банка                                                              24

    Глава 4. Проблемы перехода на международные принципы учета в

    банках                                                                                                                 27

    Заключение 

    Список  литературы  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Для правильного руководства деятельностью  банка необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной  и достаточно детальной экономической  информацией. Это достигается ведением хозяйственного учета. В зависимости от характера данных, методов их получения и способов группировки хозяйственный учет делится на три вида: оперативный, статистический и бухгалтерский.

    В отличие от оперативного и статистического  бухгалтерский учет представляет собой  сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение о деятельности банка на основе документов.

    Основная  задача банковской отчетности состоит  в том, чтобы был источником достоверной, полной и оперативной экономической  информации о деятельности банка.

    Основными пользователями банковской отчетности являются:

    - потенциальные и существенные  инвесторы и кредиторы,

    - менеджеры непосредственно банка,

    - контрольные (надзорные) организации.

    В этой связи отчетность должна, с  одной стороны, быть понятна, пользователям, то есть давать представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по активам, а с другой стороны, отражать и качественную информацию, которая может быть использована в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка. 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Баланс банка и принципы его  построения

    Баланс  банка - это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных  и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

    Балансы банков строятся по унифицированной  схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который  утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы  относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. Действовавший до 1998 г. План счетов, который был положен в основу построения банковских балансов, использовал принцип группировки счетов по экономическим однородным признакам.¹

    Правило понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования  средств по пассиву строго не соблюдается  и прослеживается лишь в тенденции.

    Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные  и активные. Пассивные счета предназначены  для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные - для их размещения.

    Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

    Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета и счета второго порядка - детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Например, 102 - Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, 10201 - Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих Российской Федерации.²

    Балансовые  счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного  содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов - пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы  также в семи разделах.

    С 1 января 1998 г. введен новый План счетов, разработанный на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральных  законов Российской Федерации "О  Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", "О банках и  банковской деятельности", с использованием международных стандартов бухгалтерского учета в банках, требований международных организаций в области финансовой статистики.

    Введение  нового Плана счетов вместе с совершенствованием принципов организации учета  в банках практически означает реформу банковского бухгалтерского учета.

    Новый План счетов строится на следующих  международно-признанных принципах  бухгалтерского учета: непрерывность  деятельности кредитной организации; постоянство методов учета; незыблемость входящего баланса; приоритет содержания над формой; осторожность при совершении банковских операций; раздельное отражение остатков по активно-пассивным счетам; открытость учета.

    Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить  базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль.

    При формировании нового Плана счетов учтены изменения, имевшие место в последние  годы в основах экономической  системы, принципах организации  экономических отношений, расширение функций и увеличение числа проводимых банками операций. Изменены общая структура Плана счетов, которая теперь базируется на выделении в разделы однотипных по содержанию банковских операций (межбанковские операции, счета клиентуры, привлеченные и размещенные средства, операции с ценными бумагами).

    В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:³

    1. Разделение счетов на активные  и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов. Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматривается наличие парных счетов - активного и пассивного. В начале операционного дня операции начинают отражаться по счету, имеющему сальдо (остаток) по результатам предыдущего дня. Если в конце дня на счете образуется противоположное сальдо, то оно переносится на соответствующий парный счет. Не допускается наличие в балансе на конец дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету.

    Если  в соответствии с договором с  клиентом (банком-корреспондентом) предусматривается возможность использования "овердрафта", т.е. проведения платежей при отсутствии средств на счете, то данная операция отражается как кредитная. Образовавшееся в этом случае по итогам дня дебетовое сальдо переносится на ссудные счета клиентов, т.е. отражается как предоставленный кредит.

    При образовании кредитового сальдо в результате совершения банком в  течение дня операций, отражаемых по активному счету, оно также  в конце дня должно быть перенесено на парный пассивный счет.

    2. Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от "валютного раздела" баланса. Отражение банковских операций в счетах бухгалтерского баланса производится в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях. Для учета операций, совершаемых в различных видах валют, на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующей иностранной валюте. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты. Таким образом, в сводном балансе на одном счете должны учитываться и отражаться операции во всех используемых валютах, и одновременно кредитные организации имеют возможность составлять аналогичные по структуре балансы по учету и отражению операций, совершаемых в различных валютах. При этом совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными документами Центрального банка Российской Федерации по этим вопросам.

    3. Единая временная структура активных  и пассивных операций. В целях  адекватного отражения ликвидности  баланса кредитных организаций в активе и пассиве используется единая структура счетов второго порядка по срокам (где это требуется)-

• до востребования: сроком на 1 день;
• сроком на 7 дней: сроком до 30 дней;
• сроком от 31 до 90 дней;
• сроком от 91 до 180 дней;
• сроком от 181 дня до 1 года,
• сроком от 1 года до 3 лет;
• сроком свыше 3 лет.

    Отражение в данном случае в балансе кредитной  организации операций осуществляется по фактическому сроку до окончания  данной операции, что подразумевает  перевод с течением времени сумм операции с одного счета второго порядка на другой. Для учета полного срока операции в лицевом счете указываются дата начала операции и срок в днях до ее окончания.

    4. Разрешение банкам принимать  решение об открытии дополнительных  счетов, необходимых для более  точного отражения совершаемых операций. Кредитные организации имеют право открывать в соответствующих разделах отдельные счета второго порядка для учета операций, необходимых банку или клиенту, но с условием, что в балансе, представляемом Банку России, его учреждениям, эти счета должны быть включены по экономическому содержанию в действующие счета того же раздела Плана счетов, утвержденного Центральным банком Российской Федерации.

    Для учета отдельных операций, где  это необходимо, предусматриваются  специальные транзитные счета.

    Кредитные организации могут открывать  клиентам на определенный срок накопительные  счета для зачисления средств. Расходование средств с этих счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются  на оформленные в установленном порядке расчетные, текущие счета. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.

    5. Разделение счетов по типам  клиентов. В Плане счетов предусматривается  использование единой классификации клиентов при отражении различных операций, основанной на выделении резидентства, формы собственности и вида деятельности:

    - резиденты, в том числе: