Бухгалтерская отчетность – основа информационного обеспечения анализа и диагностики ФХД предприятия

     Сумма прибыли до налогооблажения (строка 140) отражает итог всей предпринимательской  деятельности организации за отчетный период. Данный показатель является весьма важным для оценки эффективности  капитала, вложенного в активы.

     Данные  строки 150 показывают сумму налога на прибыли, начисленную в отчетном периоде, исходя из сформированной (с  учетов необходимых корректировок) налоговой базы и ставки налогооблажения  прибыли.

     Завершающим показателем деятельности является чистая (не распределенная) прибыль  отчетного периода (строка 190). По решению  собственников чистая прибыль может  быть использована на выплату дивидендов, на создание резервных и иных фондов, направлено на материальное стимулирование работников. Оставшаяся нераспределенная часть чистой прибыли  реинвестируется в дальнейшую деятельность и способствует росту капитала организации.  
 

4. Отчет об изменение капитала (форма № 3)

     Отчет об изменении капитала состоит из двух разделов и справок.

     Структура разделов отражает динамику показателей  капитала организации за отчетный год: остатки на начало года, поступление, расходование и остатки на конец  года. В них показывается общее  изменение размера капитала и  его составляющих (уставного, добавочного, резервного), нераспределенной  прибыли  прошлых лет, целевого финансирования и поступлений); резервов предстоящих  расходов; оценочных резервов в отчетном году.

     Разделы позволяют проанализировать факторы, под влиянием которых произошло  изменение капитала:

• За счет дополнительного выпуска акций или уменьшения их количества. Уменьшения номинала акций;
• За счет переоценки активов;
• Прироста имущества;
• Реорганизации;
• Других доходов и расходов.

    Причем  данные об изменениях факторов отражаются не только за отчетный, но и за предыдущий годы. Что позволяет оценить динамику каждого показателя. В разделе «Справки» по строке 200 показывается величина чистых активов организации на начало и конец отчетного года. Данный показатель является одним из важнейших критериев для оценки устойчивости финансового состояния акционерных обществ. Если по окончанию второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, то оно должно объявить об уменьшении уставного капитала до уровня чистых активов(ст. 35 Закона «Об акционерных обществах»). Если величина чистых активов общества меньше установленного ст. 26 данного Закона минимального размера установленного капитала, оно обязано принять решение о своей ликвидации. Таким образом, оценивая показатель чистых активов, партнеры организации имеют возможность установить степень ее финансовой надежности.  
 

5. Отчет о  движении денежных средств (форма № 4)

    Отчет о движении денежных средств содержит сведения о денежных потоках (поступление, выбытие) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации  и остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода.

    Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в  качестве основной цели либо не имеющая  извлечение прибыли в качестве такой  цели в соответствии с предметом  и целями деятельности (производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и т.д.).

    Инвестиционной  считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением  земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей,  с осуществлением долгосрочных финансовых вложением  в другие организации, выпуском облигаций  и других ценных бумаг, долгосрочного  характера и т.п.

    Финансовой  считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений, выпуском облигаций, и иных ценных бумаг красткосрочного  характера, выбытием ранее приобретенных  на срок до 12 месяцев акций, облигаций  и т.п.

    Наряду  с итоговыми показателей, поступления  и выбытия денежных средств в  отчете приводится их расшифровка по видам.

    Перечень  показателей, содержащихся в форме  № 4, позволяет провести детальный  анализ денежных потоков организации  за отчетный период, а на основе данных за ряд отчетных периодов можно изучить  положительные и отрицательные  тенденции их поступления.

    Анализ  денежных средств приводится прямым и косвенными методами. Прямой метод основан на сравнении показателей, исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных элементов притока и оттока денежных средств в общем объеме денежных потоков за отчетный период), а также оценке динамики исследуемых показателей.

    Косвенный метод имеет целью установление соответствия между смой чистой прибыли (строка  190 формы №2) и суммой изменения  остатка денежных средств за отчетных период (строка 060 минус строка 010 формы  № 4). Неравенство этих двух показателей  абсолютно объективно и объясняется  тем, что чистая прибыль определяется в соответствующем отчете методом  начисления, а остатки денежных средств – кассовым методом, лежащим в основе формирования данных Отчета о движении денежных средств.  
 
 
 
 
 

6. Приложение  к бухгалтерскому балансу (Форма  № 5)

     Из  приложения к бухгалтерскому балансу  можно получить дополнительную информацию для проведения аналитических исследований. Оно состоит из пяти разделов, в которых отражаются данные о движении нематериальных активов (НМА), основных средств (СО), доходных вложениях в материальные ценности, финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолжности расходам по обычным видам деятельности (сгруппированных по элементам затрат). Эта информация полезна для корректировки показателей при проведении анализа. Например, при проведении анализа ликвидности путем ранжирования отдельных видов оборотных активов по степени ликвидности, а обязательств – по срокам погашения не погашенные в срок кредит и займы необходимо отнести к наиболее срочным обязательствам, а просроченную дебиторскую задолженность – к труднореализуемым активам. Таким образом показатели ликвидности, полученные с использованием данных формы № , будут отличаться от тех значений, которые можно получить, используя лишь данные баланса. Информация о сумме начисленной амортизации позволяет определить, в какой степени амортизационные отчисления используются на восстановление основных средств и нематериальных активов.  
 

7. Пояснительная записка

     Особое  внимание следует обратить внимание на содержание пояснительной записки, так как в ней должны содержаться  основные сведения о факторах, оказавших  влияние на результаты деятельности организации и ее финансовое состояние. Содержание пояснительной записки  строго не регламентировано. В рекомендациях  по составлению бухгалтерского отчета перечислены основные методические подходы, которые следует использовать при написании пояснительной  записки. Однако из главных задач  заключается в раскрытие информации, представленной в формах отчетности, например уточнение данных статей, по которым в балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности. В пояснительной записи отражаются следующие аспекты деятельности организации:

• Учетная политика;
• Реорганизационные мероприятия, имевшие место в отчетном периоде;
• Технико-экономические показатели развития производства;
• Использование основных средств, нематериальных активов;
• Состав, динамика и скорость обращения оборотных активов;
• Структура источников средств, источники формирования оборотных активов;
• Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, наличие просроченной задолженности и причины ее образования;
• Состояние денежных средств и их достаточность для соблюдения платежеспособности;
• Ликвидность баланса, оборотных активов;
• Инвестиционная деятельность;
• Финансовая деятельность;
• Финансовые результаты и рентабельность;
• Дивидендная политика и т.д.

     Пояснительная записка должна также содержать  прогнозные характеристики важнейшие  показатели бизнес-плана на ближайшую (будущий год) и отдаленную (несколько  лет) перспективу (табл. 2.). 
 
 
 

Таблица 2 – характер информации, содержащейся в формах бухгалтерской отчетности

Продолжение таблицы 2.

     В практике работы организаций информацию принято ранжировать в следующем порядке:

1. Учредительные документы, в состав которого включается документы юридического- корпоративного характера, такие, как: устав организации и учредительные документы, протоколы годовых собраний общества, свидетельство о госрегистрации и протоколы собраний ит.д.
2. Организационно-техническая документация, содержащая история создания организации, разрешительную документацию на осуществление текущей деятельности, ведомственную подчиненность, внутренние положения, регламентирующие ее деятельность , организационную структуру, управление и штатное расписание, описание бизнес-процессов, состояние используемых мощностей и возможную загрузку производства и т.д.
3. Финансовые документы, состоящие из бухгалтерской, налоговой, статистической и управленческой отчетности, акты инвентаризации имущества и обязательств, расшифровки по основным счетам и др.
4. Коммерческие документы, содержащие описание видов деятельности и номенклатуру продукции, описание технологии производства и «узкие места» в технологическом цикле, технико-экономические обоснования и бизнес-планы, план производства и прогноз продаж, стратегические планы, печень покупателей и поставщиков предприятия, порядок ценообразования на выпускаемую продукцию и структуру себестоимости, объем затрат, необходимых для поддержания производства в неработающем состоянии, описание систем сбыта продукции и поставки в организации. ресурсов и т.д.
5. Прочие документы коммерческого и правового характера, такие ,как: правоустанавливающие документы, подтверждающие право собственности на земли, основные фонды и объекты недвижимости, оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, акты налоговых и аудиторских проверок, реестр хозяйственных договоров, справки от об обременениях и пр.