Бухгалтерская (финансовой) отчетность страховых организаций

При проверке фактического наличия ценностей в случае смены материально ответственных лиц в инвентаризационных описях лицо, принявшее ценности, расписывается в их получении, а сдавшее - в их сдаче.

На ценности, не принадлежащие хозяйствующему субъекту, но находящиеся у него на хранении, составляют отдельные описи.

Если инвентаризация ценностей не закончена в течение одного дня, она должна быть закончена в течение последующих дней. В этом случае помещения, где хранятся ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Пломбир во время работы инвентаризационной комиссии хранится у председателя комиссии. Во время перерывов работы инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в закрытом помещении, где проводится инвентаризация, в ящике (шкафу, сейфе).

По окончании инвентаризации все материалы по ней и протокол комиссии передают на рассмотрение постоянно действующей инвентаризационной комиссии.

Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других предприятий, Заносят в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указывают их наименование, количество, сорт, фактическую стоимость (по данным учета), дату принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

В тех случаях, когда материально ответственное лицо обнаружит после инвентаризации ошибки в инвентаризационных описях, оно может (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом инвентаризационной комиссии. Заявление материально ответственного лица о том, что недостача или излишки были вызваны ошибкой в наименовании, пропуском, просчетом и т.д., принимаются до открытия склада, клаловой, секции, где проводили инвентаризацию.

Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке. Исправление ошибок производят во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных. Исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

При необходимости проводят контрольные проверки инвентаризации, в которых принимают участие и члены инвентаризационных комиссий, и материально ответственные лица.

За внесение в описи заведомо неправильных данных о фактических остатках с целью сокрытия недостач или излишков комиссия несет ответственность в установленном законодательством порядке.

В бухгалтерии данные инвентаризационных описей сверяют с остатками, отраженными в учете, и составляют сличительные ведомости.

До начала работ по составлению сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия предприятия тщательно проверяет правильность всех подсчетов, приведенньсх в инвентаризационных описях (актах). Обнаруженные ошибки в ценах, таксировке и подсчетах должны быть исправлены н оговорены за подписями всех членов комиссии и материально ответственных лиц.

На последней странице инвентаризационной описи также должна быть сделана отметка о проверке иен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку,

Сличительные ведомости составляют по ценностям, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных. На основании сличительных ведомостей и полученных объяснений материально ответственных и других лиц инвентаризационная комиссия устанавливает причину выявленных недостач, потерь и порчи ценностей, излишков и в соответствии с этим определяет порядок урегулирования получившихся разниц.

Постоянно действующая инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления сличительных ведомостей, и свои заключения, предложения по результатам инвентаризации отражает в протоколе, где приводят подробные сведения о причинах и виновниках недостач, потерь и излишков, указывают, какие меры приняты по отношению к виновным лицам, а также дают предложения по регулированию расхождений между фактическим наличием ценностей и данными бухгалтерского учета.

Своевременное и качественное проведение инвентаризации обеспечивает достоверность учетных данных фактического наличия хозяйственных средств и их сохранность.

2.2 Состав и порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков

     Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховых  организаций состоит из:

• Бухгалтерского баланса страховщика (форма N 1-страховщик)
• Отчета о прибылях и убытках страховщика (форма N 2-страховщик)
• Отчета об изменениях капитала страховщика (форма N 3-страховщик), Отчета о движении денежных средств страховщика (форма N 4-страховщик)
• Пояснений к бухгалтерскому балансу страховщика
• Отчета о прибылях и убытках страховщика,
• Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации.

     Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность страховых  организаций состоит из:

• Бухгалтерского баланса страховщика (форма N 1-страховщик)
• Отчета о прибылях и убытках страховщика (форма N 2-страховщик).

     Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность обществ  взаимного страхования состоит  из:

• Бухгалтерского баланса страховщика (форма N 1-страховщик)
• Отчета о прибылях и убытках страховщика (форма N 2-страховщик)
• Отчета общества взаимного страхования о целевом использовании полученных средств (форма N 6-овс)
• Пояснений к бухгалтерскому балансу страховщика
• Отчету о прибылях и убытках страховщика
• Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества взаимного страхования.

     Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность обществ  взаимного страхования состоит  из:

• Бухгалтерского баланса страховщика (форма N 1-страховщик)
• Отчета о прибылях и убытках страховщика (форма N 2-страховщик)
• Отчета общества взаимного страхования о целевом использовании полученных средств (форма N 6-овс).

     В соответствии с  Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" :

• годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой организации (страховой медицинской организации) подлежит обязательному аудиту аудиторской организацией;
• годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность общества взаимного страхования подлежит обязательному аудиту аудиторской организацией либо индивидуальным аудитором.

    Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщиков подлежит обязательному опубликованию не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

     Обязательному опубликованию  подлежат:

• Бухгалтерский баланс страховщика (форма N 1-страховщик);
• Отчет о прибылях и убытках страховщика (форма N 2-страховщик);
• Отчет об изменениях капитала страховщика (форма N 3-страховщик);
• Отчет о движении денежных средств страховщика (форма N 4-страховщик);
• Отчет общества взаимного страхования о целевом использовании полученных средств (форма N 6-овс) - только для обществ взаимного страхования;
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика.

     Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика  считается опубликованной, если  она размещена на официальном  сайте страховщика в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" либо опубликована в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней лиц.

     В случае отсутствия  у страховщика данных по соответствующим  активам, обязательствам, доходам, расходам, страховым и иным операциям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели (строки, графы) в публикуемую бухгалтерскую (финансовую) отчетность могут не включаться.

     Страховщики в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной за первое полугодие, представляемой в территориальные органы органа страхового надзора, представляют сведения о публикации годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий год с указанием:

• при опубликовании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в печатных изданиях - даты публикации и наименования печатного издания (для периодических печатных изданий допускается указывать номер их выпуска и год издания);
• при опубликовании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" - даты размещения и режима доступа, обеспечивающего ее нахождение и ознакомление с содержащейся в ней информацией.

     Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется страховщиком в территориальный орган органа страхового надзора, осуществляющий страховой надзор на территории по месту нахождения данного страховщика, по формам, соответствующим утвержденным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков, в одном экземпляре на бумажном носителе (ксерокопии не принимаются), а также в виде электронного документа. Указанная отчетность прилагается к сопроводительному письму страховщика, оформленному в установленном порядке (с указанием исходящей даты письма и его регистрационного номера) и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     В формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой  на бумажных носителях, не должно  быть никаких подчисток и помарок.

     Бухгалтерская (финансовая) отчетность в виде электронного  документа представляется на  сменных носителях информации  или путем передачи по телекоммуникационным  каналам связи. При этом информация, представленная в виде электронного  документа, должна соответствовать (быть идентичной) информации, представленной на бумажном носителе.

     Программными средствами, необходимыми для составления  и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также бланками  форм бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщики обеспечиваются самостоятельно.

     Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется  страховщиком в территориальный  орган органа страхового надзора  в течение 90 календарных дней  по окончании отчетного года.

     Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется страховщиком в территориальный орган органа страхового надзора в течение 30 календарных дней по окончании первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев.

     В случае, когда последний календарный день срока, установленного для представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока представления бухгалтерской (финансовой) отчетности является первый рабочий день, следующий за этим выходным или нерабочим праздничным днем.

     Датой представления  страховщиком бухгалтерской (финансовой) отчетности считается дата отправки  почтового отправления с описью  вложения или дата ее отправки  по телекоммуникационным каналам  связи либо дата фактической передачи по принадлежности.

     Данные представляемой  страховщиками бухгалтерской (финансовой) отчетности приводятся в тысячах  рублей без десятичных знаков.         Страховщикам, имеющим существенные  поступления страховых премий, объем страховых резервов и т.п., разрешается приводить данные в представляемой бухгалтерской (финансовой) отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков. Данные представляемой страховщиками бухгалтерской (финансовой) отчетности в территориальные органы органа страхового надзора приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.

     Имущество, закрепленное организацией за филиалом, средства на балансовых счетах (право распоряжения, которыми предоставлено филиалу по доверенности), а также иное имущество, имущественные права и обязанности, приобретенные филиалом (от имени организации) учитываются на отдельном незаконченном балансе филиала. Филиалы представляют ежеквартально в головную организацию оборотный баланс для составления сводного баланса, определяющего финансовый результат деятельности страховой организации за отчетный период.  По окончании отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев, года) филиалы организации передают через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» заключительными оборотами все доходы и расходы, сформированные за квартал.