Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере СПК «ЛЕВОЧСКИЙ» Хвойнинского района Новгородской области

Рассчитанные чистые активы в данной статье в СПК «Левочский» отражаются по графе 3 в сумме остатка на начало года -- 18286 тыс. руб. и в графе 4 - на конец года - 17388 тыс. руб.

Форма № 4. Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен отражать сведения о потоках денежных средств с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Движение  денежных средств  по текущей деятельности.

В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организаций, основным показателем здесь является чистые денежные средства от текущей деятельности, что является, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. В СПК «Левочский» за отчетный период это 136 тыс. руб., а за предыдущий-166 тыс. руб.

Раздел Движение денежных средств по инвестиционной деятельности в СПК «Левочский» не заполняется.

Движение  денежных средств  по финансовой деятельности

В СПК «Левочский» в этом разделе отражается сумма по строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный год-136 тыс. руб., а за предыдущий-166 тыс. руб. Остаток же денежных средств на конец отчетного года составил: за отчетный год-245 тыс. руб., а за предыдущий-109 тыс. руб.

Справочные  данные

Раздел справочных данных включает информацию о движении наличных денежных средств. По строкам 300, 301 отражаются суммы поступлений  наличными в  СПК «Левочский» в том числе: по строке 300 - общая сумма поступлений наличными - 7630 тыс. руб., по строке 301 - в том числе по текущей деятельности- 6970 тыс. руб. По строкам 310, 311 отражаются суммы выплаченные наличными денежными средствами в СПК «Левочский» по строке 310 - общая сумма выплат наличными - 7470 тыс. руб., в том числе по текущей деятельности- 6835 тыс. руб. Получено и выплачено векселей отражается в строках 320 и 321 составляет соответственно 1830 тыс.руб.

Форма № 5 Приложение к  бухгалтерскому балансу 

В форме №5 содержится информация и подробные расшифоовки статей Бухгалтерского баланса и состоит из 10 разделов.

Раздел "Нематериальные активы". В нем отражается движение нематериальных активов по их составляющим и в целом по статье, приводятся объекты интеллектуальной собственности. В СПК «Левочский» данный раздел не заполняется.

В разделе «Основные средства» в СПК «Левочский» показывается наличие основных средств на начало по строке итого- 27904 тыс.руб и конец отчетного периода-28143 тыс.руб и их движение в течении отчетного периода. В отдельных строках приводятся данные о начислении амортизации основных средств в соответствии с правилами, установленными учетной политикой ОПХ СПК «Левочский»

Разделы «Доходные вложения в материальные ценности», «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», «Расходы на освоение природных ресурсов», «Финансовые вложения» в СПК «Левочский» не заполняются.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводится информация о составе и движении дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и займах, других обязательств СПК «Левочский» .Так краткосрочная дебиторская задолженность на начало отчетного года составила 3772 тыс.руб. и на конец-2284 тыс.руб., долгосрочная дебиторская задолженность на начало отчетного года составила 702 тыс.руб. и на конец-203 тыс.руб., тыс.руб. Кредиторская краткосрочная задолженность на начало и конец отчетного года 7534 и 7344 тыс.руб. соответственно.

Раздел справочных данных включает информацию о «  Расчетах по налогам и сборам».

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся расходы организации, включая расходы по содержанию объектов социально-культурного назначения, сгруппированные по элементам затрат.

Пояснительная записка к годовому отчету

Обязательной составной  частью типовых форм годового отчета является пояснительная записка, в  которой объясняется наиболее существенная информация, содержащаяся в формах годовой отчетности.

В пояснительной записке  приводятся краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации, т.е. соответствующая финансовая информация, полезная для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации.

4.2. Специализированные формы отчетности

В сельском хозяйстве  помимо общих типовых форм отчетности составляются дополнительно специализированные формы отчетности, в которых раскрывается специфика деятельности сельскохозяйственных предприятий. Рассмотрим порядок составления  этих специализированных форм.

Форма № 5-АПК Численность  и заработная плата  работников предприятия (организации)

Данная форма отчетности отражает численность персонала  работников сельскохозяйственного  предприятия и их заработную плату.

Рассмотрим конкретно  порядок составления данной формы.

В графе 1 отражают среднегодовую  численность работников, по графе 2 показывают сумму начисленной за год заработной платы, а по графе 3 -выплаты социального характера.

По строке 010 в графе 1 отражают среднюю численность всех работников СПК «Левочский» - 186 человек, а по строке 020 показывают численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве - 176 человек. Начислено за год заработной платы всего по организации 4768 тыс. руб.

По строке 030 указывают  численность постоянных рабочих. К ним относятся рабочие, принятые на постоянную работу, т. е. без указания срока, на какой они приняты. По строкам 031 - 038 дается расшифровка к строке 030 по основным категориям работников, в том числе: 031 - трактористы-машинисты; 032 - операторы машинного доения; 033 - скотники крупного рогатого скота; 034 -- работники свиноводства;

По строке 040 отражают численность сезонных и временных  работников. По строке 050 отражают численность служащих. По строке 051 показывают численность руководителей. По строке 052 отражают численность специалистов, занятых инженерно-техническими, экономическими и дру-гими работами.

По строке 060 графе 2 в сельскохозяйственном предприятии  указывают оплату труда, начисленную  рабочим и служащим, состоящим в списочном составе других предприятий, учреждений и организаций, привлеченных на сельскохозяйственные работы.

По строке 070 учитывают  работников, занятых в подсобных  промышленных предприятиях и промыслах.

По строкам 130, 131 указывают  число человеко-дней и человеко-часов, отработанных за год всеми работниками, среднесписочная численность которых была отражена по строке 010 в графе 1 отчета. Суммы по данным строкам составили 47 тыс. чел.-дней и 353 тыс. чел.-часов соответственно. По строке 140 показывают человеко-дни, отработанные на сельскохозяйственных работах привлеченными работниками. По строке 150 указывают численность работников списочного состава по состоянию на конец отчетного года - 204 человек. По строке 160 отра-жают оплату по тарифным ставкам, окладам, а по строке 170 - премии и надбавки. По строке 180 - оплату отпусков. По строке 190 приводят стоимость бесплатно предоставленных работникам питания и продуктов. По строкам 210-300 показывают распределение затрат труда.

Форма № 7-АПК. Реализация сельскохозяйственной продукции

В данной форме отражают операции по продаже сельскохозяйственной и другой продукции, товарам, выполненным  работам и оказанным услугам  на сторону. Полную себестоимость проданной  продукции и выручку показывают в отчете без суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспертной таможенной пошлины.

По строкам 010-250 отражают продажу продукции растениеводства, продукцию животноводства - по строкам 270 - 420,товары - по строке 450, работы и  услуги - по строке 460. В графе 1 приводят всю продукцию (в натуре), проданную в отчетном году. В графе 2 показывают полную фактическую себестоимость проданной продукции, в графе 3 записывают фактически вырученные суммы от продажи продукции, за вычетом суммы НДС, акцизов и экспортных таможенных пошлин.

По строке 010 в  СПК «Левочский» отражают продажу зерна в целом по всем зерновым культурам: всего реализовано зерна 15567 ц, полная себестоимость его составила 3911 тыс. руб. и выручено от его продажи 5037 тыс. руб.

По строке 220 показывают прочую продукцию растениеводства, а по строке 230 - проданную продукцию растениеводства собственного производства, переработанную как в своем хозяйстве, так и на стороне.

По строкам 270 - 277 указывают  данные по продаже животных в живой  массе. По строке 280 показывают продажу цельного молока всякого. По строке 390 показывают проданную продукцию животноводства собственного производства, переработанную как в своем хозяйстве, так и на стороне.

По строкам 400 - 415 отражают проданные молочные продукты, мясо и мясопродукты в переводе на живой вес. По строке 430 приводятся данные о продаже продукции переработки, выработанной из покупного сельскохозяй-ственного сырья. По строке 470 отражают всего по организации: полная себестоимость в СПК «Левочский» по данной строке составила 17668 тыс. руб., а выручено 19705 тыс. руб.

Форма № 9-АПК. Производство и себестоимость  продукции растениеводства

В этой форме отражаются затраты на производство продукции растениеводства и ее себестоимость. Заполняют форму на основе данных аналитического учета по субсчету 20-1 "Растениеводство".

В отчет включают данные о производстве всех видов продукции  растениеводства и затраты на их выращивание.

Прежде всего по каждой культуре отражают площади посевов (первый этап). Так в  СПК «Левочский» посеянная площадь озимых зерновых составляет 1538 га, а по другим культурам данные приведены в приложении.

Вторым этапом при  заполнении отчета является указание массы продукции, полученной по каждой культуре. Причем массу зерна указывают с учетом доработки, за вычетом неиспользуемых отходов и усушки после доработки, но включая полезные зерновые отходы в натуре в пересчете на полноценное зерно. В отдельной графе приводят сбор продукции с одного гектара (урожайность). В СПК «Левочский» по озимым зерновым культурам сбор зерна составляет всего 34954 ц с урожайностью 24,3 ц/га, а после доработки 30526 ц с урожайностью 21,2 ц/га.

Третий этап состоит  в заполнении по каждой культуре графы "Затраты -всего" на основе соответствующих  данных аналитического учета по каждой культуре по счету 20-1 (за исключением затрат по полностью погибшим посевам, не давшим продукции).

Затраты по каждой культуре подразделяют на основные составляющие (основные статьи затрат). Рассмотрим их на примере озимых зерновых в  СПК «Левочский» оплата труда 35 тыс. руб., семена и посадочный материал 444 тыс. руб., удобрения минеральные, органические, бактериальные и другие 396 тыс. руб., затраты по содержанию основных средств, используемых в растениеводстве 1164 тыс. руб., затраты на горючее и смазочные материалы при выполнении сельскохозяйственных и других работ 296 тыс. руб.

Следующим этапом является определение себестоимости полученной продукции. Для этого сумму затрат по каждой культуре относят на полученную продукцию. В  СПК «Левочский» себестоимость всего по озимым зерновым составляет 16376 тыс. руб., а 1 ц - 25,8 руб.

По каждому виду продукции в отдельной графе  указывают прямые затраты труда  на продукцию (всего человеко-часов). В  СПК «Левочский» прямые затраты труда по озимым зерновым составляют 23 тыс. чел.-час.

К форме № 9-АПК  составляется несколько справок  по основным отраслям растениеводства.

В справке о производстве сена приводятся данные о фактически убранной площади на сено по многолетним  травам с указанием общего количества посева. В СПК «Левочский» это 250 га.

В справке о затратах под урожай будущего года указывают  данные о незавершенном производстве: количество гектаров и суммы затрат под озимые зерновые (647 га и 703 тыс. руб. соответственно) и яровые культуры (пары и зябь) - 2064 га и 2243 тыс. руб.

 

Форма № 13-АПК. Производство и себестоимость  продукции животноводства

В эту форму включают данные о производстве всех видов  продукции животноводства и затратах по выращиванию, доращиванию и откорму  скота как собственного, так и  поступившего от хозяйств-участников. Затраты по отраслям животноводства, не давшим продукцию, в форму не включаются.