Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Кузбасский государственный  технический университет 

имени Т. Ф. Горбачева»

 

кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

по бухгалтерскому (управленческому) учету

 

Тема : «Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации»

Вариант 5

 

 

 

 

 

 

               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кемерово 2012 г.

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….3

Глава1. Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации…………………………………………4

1.1 Основные понятия бюджетирования…………………………………….4

1.2 Основные виды  классификации бюджетов……………………………..6

1.3 Роль бюджета  в управлении организацией……………………………...7

1.4 Основные этапы  составления бюджета предприятия…………………..9

1.5 Управление процессом бюджетирования предприятия………………11

Глава 2. Практическая часть

2.1. Задание к расчетной части курсовой работы по бухгалтерскому (управленческому) учету…………………………………………………………...15

2.2. Расчетная  часть задания………………………………………………...17

2.3. Ведомости  учета и распределения затрат……………………………..23

2.4. Синтетические  и аналитические счета………………………………...50

Заключение…………………………………………………………………..54

Список использованной литературы……………………………………….55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одним из важных инструментов управления предприятием в условиях рыночной экономики является бюджетное  планирование (бюджетирование). Технология бюджетирования предусматривает сопоставление плановых значений показателей деятельности на текущий момент с фактическими для принятия управленческих решений.

Актуальность  выбранной темы определяется тем, что  бюджетирование играет важнейшую роль в развитие предприятия и в получении наиболее высокой прибыли. Эффективное планирование бюджета жизненно важно для успешного достижения целей организации. Совокупность бюджетов позволяет руководству видеть четкую картину будущей деятельности организации: структуру затрат, материальные и  финансовые потоки, в частности, налоговые платежи, инвестиции и многое другое. Утвержденный бюджет формализует работу деятельности подразделений, организует их деятельность в соответствии с общими целями организации, повышает ритмичность бизнес-процессов, протекающих в организации.

Целью данной работы является изучений теоретических аспектов бюджетирования, и изучение методологии постановки системы бюджетирования в организации.

Для достижения поставленной цели были выделены следующие задачи:

• рассмотреть методологические основы бюджетирования, понятие,

функции и принципы бюджетирования, основные этапы бюджетного процесса;

• ознакомиться с классификацией бюджетов;
• ознакомиться с организацией бюджетного управления и системой контроля за выполнением бюджетов;
• обобщить полученные в ходе исследования теоретические знания и применить их на практике.

При решении практической части курсовой работы необходимо будет  закрепить и углубить знания, полученные а процессе теоретического изучения курса «Управленческий учет», а так же выработать навыки самостоятельной работы и умение применять полученные знания на практике для учета и группировки затрат на производство продукции. Следует научиться и правильно распределять: расход материалов по видам изготавливаемой продукции, ТЗР, возвратные отходы, заработную плату, отчисления от ФОТ,  косвенные расходы и приобрести навыки расчета фактической себестоимости товарной продукции и единицы изделия, а также научиться составлять нормативные и отчетные калькуляции по изделиям.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации

 

1. Основные понятия бюджетирования.

 

Различные виды деятельности предприятия на следующий  год должны координироваться путем  подготовки конкретных программ действий. Эти программы называются бюджетом (сметой). Это финансовый документ, в  котором отражаются такие показатели деятельности, как:

- планируемая  величина дохода, которая должна  быть достигнута в результате  деятельности;

- расходы, которые  должны быть понесены в течение  этого периода;

- капитал, который  необходимо привлечь для достижения  цели деятельности и т.п.¹

Бюджетирование – это процесс составления, принятия бюджета предприятия и последующий контроль за его исполнением. Бюджетирование давно стало нормой для зарубежных компаний, и в последние годы уже становится нормой в России.

С помощью бюджетирования решают важные управленческие задачи:

· планирование операций, обеспечивающих достижение целей  предприятий;

· координирование  различных бизнесов (как видов  хозяйственной деятельности) и структурных  подразделений;

· оперативное  отслеживание отклонений фактических  результатов деятельности предприятия  и ее структурных подразделений  от поставленных целей, выявление и  анализ причин этих отклонений, своевременное  и аргументированное принятие решений  о проведении регулирующих мероприятий;

· эффективный  контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечение  плановой дисциплины;

· оценку выполнения плана центрами финансовой ответственности  и их руководителей;

· стимулирование менеджеров центров финансовой ответственности  к достижению целей своих подразделений;

· согласование интересов отдельных работников и групп в целом по предприятию.

Бюджетирование как управленческая технология включает три составные части:

· технологию бюджетирования – виды и форму бюджетов; целевые показатели (систему финансово-экономических показателей, на основе которых строятся бюджеты); порядок консолидации бюджетов в сводный бюджет предприятия;

· организацию  процесса бюджетирования, предусматривающую формирование финансовой структуры организации (определяются центры финансовой ответственности – объекты бюджетирования); бюджетного регламента; этапов бюджетного процесса; графика документооборота; системы внутренних нормативных документов (положений, должностных инструкций и пр.);

· использование  информационных технологий, позволяющих  не только разработать различные  сценарии будущего финансового состояния  организации (или отдельного бизнеса), но и осуществлять оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических  данных, необходимых для бюджетного контроля. Применение информационных технологий в области бюджетирования возможно лишь при наличии сплошного управленческого учета.

Бюджет не имеет  стандартной формы.

Структура бюджета  зависит от следующих факторов: размер организации, вид деятельности, что  является предметом бюджета, степени  детализации бюджета и его  связи с финансовой структурой предприятия, уровня квалификации и опыта разработчиков  бюджета.

Информация, представленная в бюджете, должна быть доступной  и ясной для пользователя, объем  информации должен служить пользователю для получения обоснованных решений.

Информация, отраженная в бюджете, может быть представлена как в стоимостном выражении, так и в натуральном (количество единиц продукции, услуг, время, необходимое  для выполнения определенного вида деятельности и т. п.).

Бюджетный цикл – составная часть бюджетирования, процесс составления организацией бюджета. Основные этапы бюджетного цикла: планирование с участием руководителей всех центров ответственности деятельности организации в целом, а также его структурных подразделений; определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности организации (подразделений); оценка возможных изменений в планах, связанных с изменениями условий функционирования; корректировка планов с учетом возможных изменений. ²

Программы деятельности подготавливаются на определенный период в будущем – бюджетный период, который может быть краткосрочным и долгосрочным. Краткосрочный период – это период, когда бюджеты составляются обычно на год, с подразделением на полугодие, квартал, 12 месяцев, 13 четырехнедельных периодов и т.д.

Планирование  на краткосрочные периоды вызнано  целями контроля управления. В конце  контрольного периода фактические  данные сравниваются с бюджетными данными  для анализа и оценки текущей  деятельности. Предпочтительнее сравнивать четырехнедельные периоды, чтобы избежать различий в количестве дней разных месяцев. В течение года в бюджеты  вносятся изменения (корректировки) с  учетом изменения условий функционирования предприятия.

Часто составляют краткосрочный бюджет на период 1—3 месяца. Это совпадает с периодичностью составления фискальной отчетности, что в значительной степени облегчает  информационное обеспечение таких  бюджетов. Такие бюджеты являются обязательными для исполнения всеми  структурными подразделениями предприятия. Анализ исполнения краткосрочного бюджета  проводится на основе сравнения фактических  показателей с плановыми показателями, установленными в начале бюджетного периода.

Если деятельность предприятия связана с внедрением новых технологий, вводом нового оборудования, требующих значительных капитальных  вложений, то бюджеты разрабатываются  на более длительный период – три, пять и более лет. Это долгосрочные бюджеты, которые разрабатываются, как правило, для каждого подразделения  на год.

 

2. Основные виды классификации бюджетов

 

В зависимости  от поставленных задач бюджет может  быть общим (генеральным) или частным; гибким или статическим.

Частный бюджет – это план деятельности конкретного  направления деятельности (подразделения) организации. Учитывая многогранность деятельности организации и взаимосвязь  между определенными видами деятельности, частные бюджеты тесно связаны  между собой.

Общий (генеральный) бюджет – это скоординированный  план деятельности организации, разработанный  в целом исходя из учета основного  бюджетного фактора. Он объединяет частные  бюджеты подразделений организации. Процесс составления главного бюджета  практически совпадает с процессом  разработки техпромфинплана. Общий (генеральный) бюджет состоит из трех частей: оперативного (операционного), финансового и инвестиционного бюджетов.

 Оперативный  бюджет – текущий, периодический,  характеризует планируемые операции  на предстоящий период. Цель такого  бюджета – разработка плана  прибылей и убытков. Если основной  бюджетный фактор – объем продаж, то он формируется из таких  вспомогательных смет, как: бюджет  продаж, бюджет производства бюджет  материальных затрат, бюджет трудовых  затрат, бюджет общепроизводственных  расходов, бюджет общих и административных  расходов, бюджетный отчет о прибылях  и убытках.

Инвестиционный  бюджет является планом капитальных  затрат и долгосрочных финансовых вложений предприятия на бюджетный период.³

Финансовый бюджет отражает предполагаемые источники  финансовых средств и направления  их использования. Цель финансового  бюджета – планирование баланса  поступления средств от видов  деятельности и расходов, связанных  с осуществлением деятельности таким  образом, чтобы сохранялся нормальный уровень финансовой устойчивости предприятия  в течение бюджетного периода. Его  составными элементами являются сметы  капитальных вложений, движения денежных средств и прогнозируемый баланс. Форма бюджетов в отличие от финансовой отчетности не стандартизирована, его структура зависит от вида деятельности и размера организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков.

Статический бюджет – это бюджет, планируемый на конкретный уровень реализации. Все  частные бюджеты, входящие в состав общего (генерального) бюджета, являются статическими, так как доходы и  затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета исходя из определенного  запланированного уровня реализации. В статическом бюджете затраты  организации (подразделения) планируются. Статический бюджет включает доходы и затраты, исходя из запланированного объема реализации.