Безналичные расчеты в современных экономических условиях

     Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о  поступлении платежного требования. Этот экземпляр платежного требования передается плательщику для акцепта  не позже следующего рабочего дня  со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику исполняющим банком осуществляется в порядке, предусмотренном  договором банковского счета.

     Без акцепта платежными требованиями расчеты  осуществляются:

• в случаях, установленных законодательством,
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставлении банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

     Для того необходимо предоставить в банк заявления, составленного в произвольной форме и оформленного подписями  должностных лиц, имеющих право  подписи расчетных документов, и  оттиском печати.

     Плательщик  обязан предоставить в обслуживающий  банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право  выставлять платежные требования на списания денежных средств в безакцепном порядке, наименование работ, товаров и услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, № и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцепного списания).

       Отсутствие условия о безакцепном списании денежных средств в договоре банковского счета или дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком  в оплате  платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

       Все возникшие между плательщиком  и получателем средств разногласия  разрешаются в порядке, предусмотренном  законодательством. 

     Инкассовое  поручение является расчётным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

     Инкассовые  поручения применяются:

• В случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе органами, выполняющими контрольные функции.
• Для взыскания по исполнительным документам.
• В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения⁵.

     При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия).

     При взыскании денежных средств на основании  исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного  документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

     Инкассовые  поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с  приложением подлинника исполнительного  документа либо его дубликата.

     Документооборот  при инкассовой форме расчетов полностью  совпадает с расчетами платежными требованиями в безакцепной форме.   

     4.Выписка банка.

     Предприятие периодически (ежедневно или в  другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены  или списаны средства, а также  документы, выписанные предприятием. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

     В выписке указывается:

• номер расчетного счета клиента;
• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);
• номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
• корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
• суммы по дебету и кредиту;
• остаток наличия средств на дату выписки;
• выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

     Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту.

     Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все  приложенные к выписке документы  гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с  расчетного счета суммы принимаются  на счет 63 ” Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

     На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются  коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ” Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

     Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а  по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам  обращения, расчетам с бюджетом и  другим, кроме того, проставляются  и коды статей.

       Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

     Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет  на счете 51 "Расчетный счет”. Это  активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств  предприятия на начало месяца, поступления  наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

     Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2.

     ЖУРНАЛ-ОРДЕР  № 02

       по кредиту счета 51 «Расчетный  счет» в дебет счетов

     Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме  того, контролируются ведомостью №2.

     Основанием  для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки  из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

      5.Заключение.

     В курсовой работе были рассмотрены основные формы безналичных расчет и методы отражения данных расчетов в бухгалтерском  учете.

     Таким образом,  из выше изложенного материала  видно, что в сложившихся современных  экономических условиях использование  безналичных расчетов является более  выгодным и экономически более целесообразным.

     Использование безналичных расчетов в бухгалтерском  учете способствует ускоренному денежному обороту и, благодаря государственной стандартизации, простате применения расчетных документов на всей территории РФ.

     На  всех стадиях использования безналичных  расчетов в бухгалтерском учете  возможен полный контроль за денежными  средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.

     Это делает безналичные расчеты самыми удобными и ими начинают пользоваться не только предприятия, но и физические лица, но расчеты производятся по несколько  иной форме.

     Цели  и задачи, которые я перед собой ставила, были мной достигнуты, а результат это тот объем дополнительной информации и знаний, которые я получила в ходе написания курсовой работы.

      6.Список используемой литературы: 

1. Гражданский кодекс Российской федерации. Часть  вторая.
2. Положение № 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации” от 12 апреля 2001г.
3. Бухгалтерский учет и отчетность в России// Андросов А.М. М.: Менатеп - Информ, 2000г.
4. Бухгалтерский учет/ под ред. И.М. Дмитриевой, М.-Эксмо 2010.
5. Бухгалтерский учет// М. Л. Макальская, А. Ю. Денисов
6. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. // Под ред. Поляка Г. Б. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003г.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.
8. Теория бухгалтерского учета.// Захарьин В. Р. - М.: ИНФРА-М: ФОРУМ, 2003. (Серия «Высшее образование»).
9. Финансы. // Под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В., Сабанти Б. М. — М: ЮРАЙНТ_М, 2005г
10. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. // Под ред. Самсонова Н. Ф. — М.: ИНФРА-М, 2006г.
11. Финансы. Шуляк П. Н., Белотелова Н. П. — М.: Дашков и К, 2002г.