Безналичные расчеты в современных экономических условиях

     При недостаточности  денежных средств  на счете их списание осуществляется следующим  образом:

     В первую очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

     Во  вторую очередь — списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору.

     В третью очередь производится списание по платежным документам, для расчетов по оплате труда по трудовому договору (контракту), а также по отчислению в государственные внебюджетные фонды.

     В четвертую очередь — платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.

     В пятую очередь — по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

     В шестую очередь — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступления документов.  

 

      3. Формы безналичных расчетов

     Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных расчетов с учетом конкретных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы организации финансов².  

     В современных условиях рекомендуются  следующие формы расчетов:

• платежными поручениями;
• чеками;
• аккредитивами;
• инкассовыми поручениями.
• платежными требованиями

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.1.Платежное  поручение.

     Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета. Платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе.

     Платежное поручение составляется на бланке формы  № 0401060 в соответствии с приложением 1 к положению Банка России «О безналичных расчетах в РФ» от 3 октября 2002 г. N 2-П. При проведении расчетов платежными поручениями плательщик сдает поручение в трех экземплярах своему банку. Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя.

     Платежные поручения принимаются в банк плательщика не зависимо от наличия  денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского  счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся  на счете денежных средств, то платежные  документы помещаются в картотеку.

     «Расчетные  документы, неоплаченные в срок» оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

     В случае неисполнения или ненадлежащего  исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены  главой 25 части 1 Гражданского кодекса  РФ.

     Поручение оплачивается  с соблюдением установленной  законодательством очередности  платежей³.

     Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, долгосрочными и отсроченными. К срочным относятся платежи, осуществленные сразу после отгрузки, т. е. путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

       Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов:

• относительно простой и быстрый документооборот,
• ускорение движения денежных средств,
• возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг,
• возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

 

     3.2.Расчеты аккредитивами.

     Расчеты аккредитивами относятся к расчетным  операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет  расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет «аккредитив».

     Аккредитивная форма расчётов применяется в  двух случаях: когда она установлена  договором и когда поставщик  переводит покупателя на эту форму  расчётов в соответствии с положениями  о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

     Особенность аккредитивной формы расчётов состоит  в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

     Исполнение  аккредитива производится непосредственно  банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

     При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в  договоре между плательщиком и поставщиком.

     Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее исполняющий банк) произвести такие платежи⁴.

     Виды аккредитивов:

     Отзывной  аккредитив — это аккредитив, который может быть отозван (аннулирован) плательщиком или банком, выписавшим его. В международной практике отзывные аккредитивы не применяются. (Более не используется. Статья 3, Унифицированных правил и обычаев для документарных Аккредитивов, публикация Международной торговой палаты № 600, редакция 2007 г.)

     Безотзывный аккредитив — аккредитив, который не может быть отозван (аннулирован).

     Аккредитив  с красной оговоркой — аккредитив, согласно которому банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести авансовый платеж на оговоренную сумму до представления торговых документов. Во времена, когда аккредитивы выпускались в виде письма банка, такая оговорка, в силу своей особой важности, выделялась в документе красным цветом, откуда и название. В настоящее время аккредитивы выпускаются преимущественно по телекоммуникациям, поэтому данный термин следует рассматривать, как профессиональный жаргон.

     Аккредитив  покрытый (депонированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Покрытый аккредитив применяется в расчетах на территории Российской Федерации. В международных расчетах банки действуют в соответствии с межбанковскими соглашениями, согласно которым покрытие либо отсутствует (чистая кредитная линия), либо размещается в согласованных формах (депозиты, ценные бумаги или иные активы). (Данный термин отсутствует в международной практике).

     Аккредитив  непокрытый (гарантированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счёта в пределах суммы аккредитива или договаривается с исполняющим банком об иных условиях возмещения средств уплаченных бенефициару. В международной практике термины непокрытый или гарантированный не используются в виду того, что таковыми является абсолютное большинство аккредитивов.

     Аккредитив  подтвержденный — аккредитив, при котором исполняющий банк принимает на себя обязательства произвести платеж указанной в аккредитиве суммы независимо от поступления средств от банка, где был открыт аккредитив.

     Аккредитив  револьверный — аккредитив, открываемый на часть суммы платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. Такой аккредитив открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью снижения указанной в нем суммы.

     Аккредитив  циркулярный — аккредитив, позволяющий получить деньги в пределах данного кредита во всех банках-корреспондентах банка, выдавшего своему клиенту этот аккредитив.

     Резервный аккредитив, иначе именуемый аккредитив Stand-By — разновидность банковской гарантии, носящей документарный характер (то есть допускающей представление документов иных, чем требование платежа) и подчиняющейся документам Международной торговой палаты для аккредитивов. Резервные аккредитивы используются для финансирования международной торговли со странами, где запрещено использование банковских гарантий в торговых сделках (США), запрещен документарный характер гарантий, или при осуществлении операций с международными организациями (Европейский банк реконструкции и развития, Мировой банк и др.)

     Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

• Наименование банка-эмитента.
• Наименование банка, обслуживающего получателя средств.
• Наименование получателя средств.
• Сумма аккредитива.
• Вид аккредитива.
• Способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком.
• Полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств.
• Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров, и требования к оформлению указанных документов.
• Условие оплаты (с акцептом или без).
• Ответственность за неисполнение обязательств и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

     За  нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки  несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

     Бухгалтерские проводки:

Дт 55/1 Кт 66 - Открытие аккредитива за счет краткосрочного кредита;

Дт 55/1 Кт 67 - Открытие аккредитива за счет долгосрочного кредита;

Дт 55/1 Кт 51 - Зачислены денежные средства на аккредитив с расчетного счета;

Дт 60 Кт 55/1 - Списание денежных средств в Аккредитиве в счет оплаты поставленной продукции;

Дт 76 Кт 55/1- Перечислены денежные средства с аккредитива по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами;

Дт 51 Кт 55/1 - Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации.