Автоматизация учета материалов

          При изготовлении материально-производственных запасов силами самой организации их фактическая себестоимость определяется исходя из суммы затрат, связанных с их производством.

          Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный капитал) организации определяется исходя из оценки, согласованной учредителями (участниками).

          Фактическая себестоимость  материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости  на дату оприходования.

    В соответствии с учетной политикой  в СПК «Путь Ленина» оценка отпуска материально-производственных запасов в производство производится по средней себестоимости.

    Способ  оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости  является традиционным для отечественной учетной практики. В течение отчетного периода запасы списываются на производство по учетным ценам, а по окончании его – только отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости. Величина отклонений исчисляется умножением учетной стоимости отпущенных запасов на средний процент отклонений, который находится путем сопоставления суммы отклонений по начальному остатку и поступившим в течение месяца запасам с суммой начального остатка и прихода материалов за этот же месяц.

    Продукцию, поступающую из производства в течение  года в СПК «Путь Ленина», приходуют, списывают в расход по плановой себестоимости. Это связано с тем, что фактическая себестоимость произведенной сельскохозяйственной продукции в течение года пока не известна. В конце года, после составления отчетных калькуляций и определения фактической себестоимости продукции растениеводства, животноводства и других отраслей хозяйства, определяют разницу между плановой и фактической себестоимостью продукции и на суммы выявленной разницы производят корректировочные записи.

          При превышении фактической  себестоимости над плановой делают переоценку, а в случае, если фактическая  себестоимость окажется ниже плановой, - уценку (сторнировочную запись). После  корректировочных записей сельскохозяйственная продукция, полученная из производства в отчетном году, будет учтена по фактической себестоимости.

    При засыпке зерна на семена в зернохранилища составляют акт на засыпку семенного материала. При расходе семян и посадочного материала на посев и посадку соответствующих культур составляют акт расхода семян и посадочного материала (ф. 183 – АПК), который является основанием для списания в расход этих ценностей. Сдача сортовых семян сопровождается следующими документами: суперэлитные и элитные семена – аттестатом на семена; сортовые семена первой и последующих репродукций – свидетельством на семена, если они отвечают требованиям посевного стандарта по чистоте и влажности.

    Корма, скормленные скоту без предварительной  уборки (путем выпаса) в СПК «Путь Ленина» оформляют актом на оприходование пастбищных кормов (ф. 174 АПК). Скошенная зеленая масса трав, а также ботва корнеплодов, капустный лист и другие культуры, предназначенные на корм скоту, а также другие виды кормов, списывают на затраты производства на основании ведомости учета расхода кормов (ф. 175 АПК). Оприходование грубых (сена, соломы) и сочных (корнеплоды, силос, сенаж) кормов оформляется актом приема грубых и сочных кормов (ф. 172  АПК).

    Значительную  часть производственных запасов (ГСМ, запчасти, мин. удобрения) СПК «Путь Ленина» приобретает со стороны. Основным первичным документом на оприходование поступающих ТМЦ от поставщиков является счет-фактура (ф. 868). Для получения ТМЦ со склада поставщика представителю хозяйства выписывают доверенность (ф. N M-2a).

При доставке грузов на предприятие автотранспортом  МЦ принимают на основании товарно-транспортной накладной. Разовый отпуск ТМЦ со склада для потребления и перемещения  внутри хозяйства производится на основании  накладной (внутрихозяйственного назначения) (ф. 264 – АПК), отпуск на сторону – по соответствующим специализированным товарно-транспортным накладным в зависимости от вида МЦ. Для оформления отпуска систематически потребляемых в хозяйстве ТМЦ применяют лимитно-заборные ведомости (261 – АПК).

    Для списания в расход минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов на соответствующие  культуры применяется акт об использовании  минеральных, органических и бактериальных  удобрений, ядохимикатов и гербицидов (ф. 262 – АПК).

    Для списания пришедших в негодность при полной или частичной ликвидации соответствующего инвентаря применяется  акт на списание производственного  и хозяйственного инвентаря (ф. 263 –  АПК).

    При перемещении кормов внутри хозяйства  выписывают накладную (внутрихозяйственного назначения ( ф. 264 -- АПК)).

    Для первичного учета зерновой продукции, полученной от урожая в СПК «Путь  Ленина» применяют талоны и специальные реестры: талоны шофера (ф.165 – АПК)., и комбайнера (ф. 165а – АПК); реестр приема зерна от шофера (ф. 165в – АПК); реестр приема зерна весовщиком (ф. 166 – АПК).

    В течение дня зав. током делает записи в ведомость движения зерна и другой продукции (ф. 167 – АПК), которая является сводным документом о поступлении и расходовании зерна. Зерно, поступившее на ток, сушат и сортируют. Результаты процесса сортировки и сушки отражают в акте на сортировку и сушку продукции растениеводства. При отправке зерна на ХПП выписывают товарно-транспортную накладную на отправку-приемку зерна, семян масличных культур и трав (ф. 190 – АПК(зерно)). При отправке зерна на склады хозяйства с тока выписывают накладную (внутрихозяйственного назначения).

    Первичные документы по учету выхода продукции  овощеводства, садоводства, картофеля  и бахчевых культур является дневник  поступления с/х продукции (ф. 168 –  АПК). При отправке данной продукции  заготовительным организациям составляют товарно-транспортную накладную (на отправку-приемку овощей, плодов, ягод, лубяных и других культур) (ф. 193 – АПК (овощи)).

    Ежедневный  учет молока ведут в журнале учета  надоя молока (ф. 176 – АПК). Отправка молока на заготовительные предприятия  оформляются ТТН на отправку –  приемку молока и молочных продуктов (ф. 192 – – АПК(молсырье)). При отправке молока в ДДУ, на общественное питание и др. пункты внутри хозяйства выписывают накладную или лимитно-заборную ведомость. Расход молодняка на выпойку телятам отражают в ведомости учета расхода кормов. Сводным документом на поступление и расходование молока является ведомость учета движения молока (178 – АПК).

    Для обеспечения сохранности продукции  и прочих МЦ в СПК «Путь Ленина»  организовано складское хозяйство.

    Материально ответственное лицо (МОЛ) отвечают за сохранность вверенных им МЦ. МОЛ назначает руководитель хозяйства, с каждым из которых в установленном порядке заключается письменный договор о материальной ответственности. МОЛ проходят специальный инструктаж о своих обязанностях и ответственности, который проводит главный бухгалтер.

    На  всех складах, в кладовых и в других местах хранения учет ведут на карточках складского хозяйства (ф. N М-17). На складе карточки хранятся в специальных картотеках по учетным группам, а внутри группы – по номенклатурным номерам.

    Разовый отпуск МЦ со склада оформляется накладной (внутрихозяйственного назначения), а  неоднократный лимитно-заборной ведомостью. Заполняются в 2-х экземплярах  один – кладовщику, 2-й – получателю.

    В конце каждого месяца на основании первичных документов и записей в карточках складского учета МОЛ составляет отчет о движении МЦ (ф. 265 – АПК), а по нефтепродуктам 00 отчет о движении горючего и смазочных материалов (ф. 266 – АПК). К отчету прилагаются все первичные документы за месяц. Отчеты составляют МОЛ обычно в натуральных измерителях; оценку отраженных в отчете МЦ производят в бухгалтерии. Отчеты составляют в 2-х экземплярах, из которых один остается в бухгалтерии, а второй с подписью бухгалтера в приемке возвращается кладовщику после сверки его данных с документами. 

2.3. Синтетический и  аналитический учет  материалов в СПК  «Путь Ленина» 

    Первичные документы по видам продукции  накапливаются в ведомостях и  отражаются в производственных отчетах. Данные из этих отчетов переносят  в журнал-ордер № 10 АПК.

    Для учета МЦ в СПК «Путь Ленина» применяется счет 10 «Материалы», Учет ведется по фактической себестоимости.

    Аналитический учет ТМЦ на счете 10 «Материалы»  строится по каждому виду в разрезе  следующих субсчетов:

10.1. Сырье, материалы;

10.2. Удобрения, средства защиты растений и животных.

10.3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

10.4. Топливо.

10.5. Тара и тарные материалы.

10.6. Запасные части.

10.7. Корма.

10.8. Семена и посадочный материал.

10.9. Материалы и сырье, переданные в переработку на сторону.

10.10. Строительные материалы.

10.11. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

10.12. Спец. оснастка и спец. одежда.

10.13. Спец. оснастка и спец. одежда в эксплуатации.

10.14. Прочие материалы.

    На субсчете 1. учитывают наличие и движение основных материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимыми компонентами при ее производстве. На этом же субсчете учитывают и вспомогательные материалы, которые участвуют в образовании продукции.

    На  субсчете 2 учитывают наличие и  движение удобрений, биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями  с/х растений и животных.

    На субсчете 3 учитывают наличие покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей. (на пром. предприятиях АПК – строит. пред.)

    На  субсчете 4 учитывают все виды топлива, ГСМ (нефтепродукты), твердое (уголь, торф и др.) газообразное топливо.

    На  субсчете 5 учитывают наличие и  движение всех видов тары: из древесины, картона, бумаги, металла, пластмассы, стекла, а также мешочную (тканевую) тару и др. Тарные материалы – материалы и детали, необходимые для изготовления тары.

    На  субсчете 6 учитывают наличие и  движение всех видов приобретенных или изготовленных запчастей а также аккумуляторы, шины, узлы и агрегаты обменного фонда.

    Субсчет 7 предназначен для учета различных  видов кормов собственного производства и покупных.

    На  субсчете 8 учитывают семена и посадочные материалы растениеводства (кроме многолетних насаждений).

    Субсчет 9 предназначен для учета движения сырья и материалов, переданных в  переработку на сторону, стоимость  которых включается в последующем  в затраты на производство полученных из них изделий.

    На  субсчете 10 учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, другие МЦ, необходимые для нужд строительства.

    Субсчет 11 предназначен для учета движения и наличия инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

    Субсчет 12 предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в других местах хранения.

    На  субсчете 13 учитывается поступление  и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организаций).

    Субсчет 14 используется для учета других видов МЦ, не нашедших отражения  по другим субсчетам к счету 10 (отходы производства, обрубки обрезки, стружка, неисправимый брак, металлолом, утильсырье, изношенные шины).

    Учет  по каждому субсчету ведут по видам  материалов и сырья. Биопрепараты, медикаменты и химикаты в бухгалтерии учитывают только в денежном выражении.

    Корреспонденции счетов по учету ТМЦ в СПК «Путь  Ленина»

    1. Дт 10 Кт 20 – оприходованы сырье  и материалы собственного производства.

    2. Дт 10 Кт 23/1 – оприходованы материалы, изготовленные в РММ (Бороны з/части).

    3. Дт 10 Кт 60 – оприходованы МЦ, купленные  у поставщиков.